Налоговый учет 2 основные средства 2




НазваниеНалоговый учет 2 основные средства 2
страница3/16
Дата публикации24.02.2013
Размер1.05 Mb.
ТипДокументы
uchebilka.ru > Бухгалтерия > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16

^ РАБОТА С ДОКУМЕНТАМИ ПО НЕОБОРОТНЫМ АКТИВАМ

Порядок работы с документом «Износ»


Документ «Износ» доработан, и теперь с его помощью можно рассчитывать сумму налогового износа ежемесячно (Рисунок ). Важно!!! Документ по начислению износа должен быть датирован первым числом месяца (например, при начислении износа за май документ «Начисление износа» датируется 01.05.2011г.).



Рисунок . Документ по начислению износа

При нажатии кнопки «Печать» вы можете получить данные по начисленному износу в разрезе счетов затрат и групп.

Порядок работы с документом «Ввод в эксплуатацию»


Первоначально объекты основных средств зачисляются на дебет счета «Капитальные инвестиции». Для этого в ПК «1С:Бухгалтерия» используют документ «Приходная накладная» (Рисунок ).



^ Рисунок . Фрагмент документа «Приходная накладная»

При проведении документа «Приходная накладная» проводки в налоговом учете не формируются.

Для ввода объекта основных средств в эксплуатацию используется документ «Ввод в эксплуатацию» (Рисунок ).


См. описание ниже


^ Рисунок . Фрагмент документа «Ввод в эксплуатацию»

Для обеспечения надлежащего налогового учета объектов необоротных материальных активов в соответствии с требованием ст. 145-148 раздела ІІІ НКУ необходимо при вводе в эксплуатацию корректно заполнить карточку необоротного актива.



^ Рисунок . Карточка необоротного актива, закладка «Основные»

На закладке «Основные» выберите из плана счетов номер субсчета в бухгалтерском учете. В зависимости от выбранного счета программа предложит соответствующую группу налогового учета основных средств. Выберите «Вид деятельности». Важно!!! Вид деятельности должен быть проставлен ВСЕГДА с признаком «…не н/у». Это необходимо для того, чтобы сумма амортизации, рассчитанная в бухгалтерском учете, не влияла на суммы расходов для целей налогового учета.

На закладке «Дополнительно», справа, при необходимости исправьте группу НУ с 01.04.2011, а также срок использования (НУ). Обратите внимание, что реквизиты левой стороны карточки необоротного актива «Счет затрат» и «Ликвидационная стоимость» будут также использоваться при начислении износа в налоговом учете. Если объект не должен амортизироваться в налоговом учете (например, используется не в хозяйственной деятельности или находится на консервации), то правое поле карточки необоротного актива оставьте незаполненным.

При проведении документа «Ввод в эксплуатацию» в налоговом учете формируется проводка на дебет счета НКС. Начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию такой объект для целей налогового учета будет амортизироваться.



Рисунок . Фрагмент карточки необоротного актива, закладка «Дополнительно»

Если в карточке необоротного актива в разделе «Группа НУ с 01.04.2011» пользователь выбирает группы 10 или 11, то автоматически поле «Срок использования (НУ)» становится неактивным. Амортизация для целей налогового учета в данном случае начисляется методом, который указан в поле «Метод расчета износа». Согласно п. 3.1 Приказа «Об учетной политике» для НМНА, которые учитываются на бухгалтерском счете 111 «Библиотечные фонды» и относятся к 10-й группе в налоговом учете, амортизация начисляется в размере 100% в момент первого месяца использования; согласно п. 3.2 Приказа «Об учетной политике» для МНМА, которые учитываются в бухгалтерском учете на счете 112 и относятся в налоговом учете к 11-й группе, 50% амортизационных начислений производится в первом месяце использования, а 50% – в момент списания с учета.

Во время проведения документа «Ввод в эксплуатацию» будут сформированы проводки:

дебет НКС на сумму стоимости вводимого объекта;

кредит НКИ на сумму 50% или 100% от стоимости объекта, который вводится в эксплуатацию.

Порядок работы с документом «Модернизация необоротного актива» (п. 146.11, п. 146.12 НКУ)


Порядок формирования проводок в налоговом учете при проведении документа «Модернизация необоротного актива»:

  1. если сумма ремонтов, улучшений (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция) не превышает 10% от совокупной балансовой стоимости групп основных средств (группы со 2 по 16) на начало года (для 2011 года – на 31.03.2011), то такая сумма ремонтов/улучшений попадет на дебет счета НУР по аналитике «Расходы на ремонт ОС < 10%БС»;

  2. если сумма ремонтов/улучшений превышает 10% от совокупной балансовой стоимости групп основных средств (группы со 2 по 16) на начало года (для 2011 года – на 31.03.2011), то такая сумма ремонтов/улучшений попадет на дебет счета НКС по аналитике улучшаемого объекта;

  3. если в карточке необоротного актива установлен признак «Консервация» или не установлен признак «Начислять износ (для налогового учета)» – проводки в налоговом учете не формируются.

Следует отметить, что в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия суммы ремонтов, которые будут входить в 10-процентный лимит, разбиваются по аналитике на группы:

строка декларации

соответствие строки в справочнике 1С «Валовые доходы/расходы»

код в справочнике

название элемента в справочнике

06.1.5.2

8/1/1

06.1.5.2 Расходы на ремонт ОС < 10%БС (сч91,23)

06.2.3.2

8/1/2

06.2.3.2 Расходы на ремонт ОС < 10%БС (сч92)

06.3.9.2

8/1/3

06.3.9.2 Расходы на ремонт ОС < 10%БС (сч93)

06.5.39

8/1/4

06.5.39 Расходы на ремонт ОС < 10%БС (сч94)

Поэтому в документ «Модернизация необоротного актива» будет подтягиваться тот элемент справочника, который будет соответствовать счету затрат в карточке необоротного актива. Например, при модернизации подъемника гидравлического (Рисунок ) сумма модернизации в пределах 10-процентного лимита будет отнесена на элемент справочника под кодом 8/1/2 «06.2.3.2 Расходы на ремонт ОС < 10%БС (сч92)», поскольку в карточке необоротного актива установлен счет затрат 92.

В случаях, когда документом «Модернизация необоротного актива» в бухгалтерском учете отражаются текущие ремонты, которые списываются в бухгалтерском учете на сч. 23, 92, 93, 94, в таком документе необходимо в поле «Вид деятельности» выбрать «…не н/у» (Рисунок ). Таким образом, в бухгалтерском учете сумма ремонтов попадет на вид деятельности не для налогового учета, а счета НКС или НУР сформируются исходя из описанного выше алгоритма.



^ Рисунок . Фрагмент документа «Модернизация НА»

Внимание!!! В 2011году пользователь может самостоятельно внести сумму лимита на 2011год, рассчитанную по следующему алгоритму: сумма лимита на 2011год определенная в декларации за 1кв.2011года минус использованный лимит в 1кв.2011года по данным декларации.

В документе «Модернизация» предусмотрена возможность ручного формирования проводок по налоговому учету. Для этого необходимо установить флаг в поле , выбрать счет (НУР или НКС) и вписать сумму.

Если модернизация объекта проводится собственными силами, то в документе «Модернизация» появилась возможность внесения суммы заработной платы рабочих, которые были заняты таким ремонтом, и налогов на ФОТ (Рисунок ).



^ Рисунок Модернизация объектов собственными силами

При этом, для целей налогового учета, указанная сумма заработной платы и налогов на неё переместится в бухгалтерском учете на вид деятельности «…не н/у», а в налоговом учете увеличит, в зависимости от ситуации, или налоговые затраты на ремонт (дебет счета НУР) или стоимость ремонтируемого объекта (дебет счета НКС).Рисунок .



^ Рисунок Проводки документа "Модернизация собственными силами"

Если на дату проведения модернизации на дебете счета НКС и НКК модернизируемый объект не числится, то проводки по налоговому учету формироваться не будут.

Также к документу «Модернизация» прикреплена печатная форма «Акт списания». Данная форма доступна для печати, когда в табличной части документа в проводке по кредиту выбирается счет с субконто «Номенклатура» (Рисунок ).



^ Рисунок Печатные формы к документу Модернизация

Переоценка необоротных активов


При проведении документа «Переоценка необоротного актива» проводки в налоговом учете не формируются.

В налоговом учете в соответствии со ст. 146.21 НКУ производится переоценка объектов ОС с использованием коэффициента инфляции.

^ Обращаем внимание, что переоценке в налоговом учете подлежит не первоначальная, а остаточная стоимость ОС по состоянию на конец года!

Налоговая переоценка НЕ автоматизирована.

Перемещение необоротных активов2

Необоротные активы перемещаются документом «Перемещение» (перемещение ТМЦ между складами), который находится в журнале «Складские» (рис. 18). Документ «Перемещение» при проведении НЕ формирует проводки на счетах НКС и НКИ.

Выбытие необоротных активов (пп. 146.13 и 146.16)


Выбытие необоротных активов происходит двумя способами: ликвидация или продажа.

Продажа необоротного актива


Продажу необоротных активов для целей налогового учета разделим на три условные группы:

  1. продажа основных средств и нематериальных активов, которые амортизировались в налоговом учете;

  2. продажа непроизводственных основных средств и нематериальных активов;

  3. продажа бесплатно полученных основных средств и нематериальных активов.

От того, к какой группе относится продаваемый объект, будет зависеть сумма, подлежащая включению в налогооблагаемые доходы/расходы.

вид продаваемого объекта

строка в приложениях

к декларации

алгоритм расчета суммы

продажа основных средств и нематериальных активов, которые амортизировались в налоговом учете

доход – строка 03.17

доход минус балансовая стоимость объекта на дату продажи

убыток – строка 06.05.16

продажа непроизводственных основных средств и нематериальных активов

доход – строка 03.17

доход минус первоначальная стоимость приобретения плюс ремонты

убыток – строка 06.05.16

продажа бесплатно полученных основных средств и нематериальных активов

доход – строка 03.17

доход минус стоимость, которая была включена в налоговый доход при оприходовании объекта

убыток – строка 06.05.16

Следует отметить, что доход признается в сумме, указанной в договоре, но не ниже обычных цен.

К продаже также приравниваются операции:

  • передача объекта необоротного актива в уставный фонд другого юридического лица. При этом, если стоимость корпоративных прав больше остаточной стоимости передаваемого объекта НА, в налоговый доход включается сумма стоимости корпоративных прав. Если остаточная стоимость объекта НА, переданного как взнос в УФ, меньше стоимости корпоративных прав, в налоговый доход включается сумма остаточной стоимости объекта;

  • передача объектов НА в финансовый лизинг.

Например, продадим объект основных средств, который амортизировался в налоговом учете (Рисунок ). В табличную часть документа добавлены колонки с информацией о налоговой стоимости продаваемого объекта.



^ Рисунок . Фрагмент документа «Ликвидация необоротного актива». ПРОДАЖА
При продаже непроизводственного основного средства колонки НКС, НКИ и «Остаточная стоимость (НУ)» остаются пустыми. Проводки, которые сформировались в результате проведения документа, изображенного на Рисунок , показаны на Рисунок .

^ Рисунок . Проводки документа по реализации основного средства

В случае продажи основных средств, которые предприятием дооценивались, помимо бухгалтерских проводок, показанных на Рисунок , будет сделана проводка по списанию суммы дооценки: дебет сч. 423 в корреспонденции с кредитом счета 441.
Налоговые проводки по продаже объектов, которые учитываются на счете 112, будут зависеть от даты приобретения объекта: до 01.04.2011 и после 01.04.2011.
Объекты сч.112, приобретенные до 01.04.2011
Объекты сч.112, приобретенные после 01.04.2011
операция
д-т
к-т
операция
д-т
к-т
начислен износ
23,92,93,94
132
начислен износ
23,92,93,94
132
начислен износ в налоговом учете
НКИ
списывается объект
132
112
списывается объект
132
112
списывается объект в налоговом учете
НКИ
НКС
признан доход от реализации
3772
719
признан доход от реализации
3772
719
начислен НДС
719
64
начислен НДС
719
64
признан доход в налоговом учете в сумме реализации без НДС
НУД
признан доход в налоговом учете в сумме реализации без НДС
НУД
Если на дату 01.04.2011 объекты основных средств использовались в хозяйственной деятельности, первоначальная стоимость их была больше 1000грн, но остаточная стоимость которых равнялась нулю, то такие объекты зачислялись на сч. НКС в количественном выражении (без стоимости). Поэтому, при реализации таких объектов основных средств, будут формироваться проводки:
Объекты сч.10, остаточная стоимость которых на 01.04.2011 равна нулю
Объекты сч.10, остаточная стоимость которых после 01.04.2011 равна нулю
операция
д-т
к-т
операция
д-т
к-т
закрытие счета по амортизации
13
10
закрытие счета по амортизации
13
10
закрытие счета амортизации в налоговом учете
НКИ
перенос остаточной стоимости объекта на сч. 286
286
10
перенос остаточной стоимости объекта на сч. 286
286
10
списание объекта в налоговом учете
НКС (количество)
списание объекта в налоговом учете
НКС (сумма и колличество)
продажа объекта
3772
719
продажа объекта
3772
719
на сумму НДС
719
64
на сумму НДС
719
64
признан доход от продажи в налоговом учете
НУД (на сумму продажи без НДС)
признан доход от продажи в налоговом учете
НУД (на сумму продажи без НДС)


Списание необоротного актива




причины списания

порядок отражения в НУ

по решению налогоплательщика

увеличиваются расходы на сумму амортизируемой стоимости за вычетом сумм накопленной амортизации

амортизированная стоимость – это первоначальная или переоцененная стоимость основных средств, прочих необоротных и нематериальных активов за вычетом ликвидационной стоимости


по независящим от налогоплательщика обстоятельствам основные средства разрушены, похищены, подлежат ликвидации

налогоплательщик вынужден отказаться от использования таких основных средств вследствие угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации



^ Рисунок Документ "Ликвидация необоротного актива". Списание

При проведении документа в налоговом учете стоимость списываемого объекта уходит со счетов НКС и НКИ, а на дебет счета НУР заходит сумма, определяемая как разница между первоначальной стоимостью, суммой накопленного износа и ликвидационной стоимостью (3970,53 – 78,55 – 200=3691,98).



^ Рисунок Проводки документа "Ликвидация необоротного актива". Списание
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16

Похожие:

Налоговый учет 2 основные средства 2 iconПрограмма семинара: 1-й день Будет рассмотрена тема «Основные средства»
Основные средства и нематериальные активы от «А» до «Я». Приобретение, учет, налогообложение

Налоговый учет 2 основные средства 2 iconСинтетический учет основных средств Основные средства
Минфина от 30. 11. 99 г. №291, предусмотрен синтетический счет 10 «Основные средства». На этом счете учитывают собственные или полученные...

Налоговый учет 2 основные средства 2 iconОсновные темы семинара
Деятельность компании в финансовых терминах: управленческий, финансовый и налоговый учет

Налоговый учет 2 основные средства 2 icon4 Основные средства – определение, первоначальное признание и последующие...
Основные средства (Property, Plant and Equipment) – это материальные объекты, которые

Налоговый учет 2 основные средства 2 iconОсновные средства от «А» до «Я». Приобретение, учет, налогообложение. Целевая аудитория 
Цель курса  осветить вопросы налогообложения и бухгалтерского учета операций с основными фондами (средствами). Решение практических...

Налоговый учет 2 основные средства 2 iconУчет амортизации, методы ее начисления, бухгалтерский и налоговый...

Налоговый учет 2 основные средства 2 iconУпрощенная система налогообложения Учет при упрощенной системе налогообложения
В соответствии со статьей 346. 24 Нк РФ налогоплательщики, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый...

Налоговый учет 2 основные средства 2 iconНалоговый учёт основных средств
Нормативный док-нт: Закон «О налогообложении прибыли» ст. 8 от 24. 12. 02 №349-iv, вошёл в силу 01. 03

Налоговый учет 2 основные средства 2 iconВопросы к зачету по дисциплине "Налоговый учет"
Главные положения Налогового кодекса (далее — нк), которые необходимо знать сегодня

Налоговый учет 2 основные средства 2 iconИсфм-украина и Business Centre Professional Maxima
Компаний в украине: Актуальные вопросы организации деятельности бухгалтерский и налоговый учет

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
uchebilka.ru
Главная страница


<