Курсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»




Скачать 293.18 Kb.
НазваниеКурсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
Дата публикации08.11.2013
Размер293.18 Kb.
ТипКурсовая
uchebilka.ru > Финансы > Курсовая
Реферат скачан с сайта allreferat.wow.ua


Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

МОСКОВСКИЙ КОЛЛЕДЖ АВТОМАТИЗАЦИИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ КУРСОВАЯ РАБОТА по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» Вариант № 4Выполнила студента группы .ПроверилаОценка Москва 2004 г. Содержание:Введение I. Теоретическая часть1. Анализ выполнения плана производства и реализации продукции.1. Анализ динамики и выполнения плана производства иреализации продукции.2. Баланс товарной продукции.3. Анализ ассортимента и структуры продукции.4. Анализ ритмичности работы предприятия.2. Анализ эффективности использования основных производственных фондов. 2.1.Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства. 2.2. Анализ интенсивности и эффективности использования основныхпроизводственных фондов. 2.3. Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия.3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.2. Анализ использования трудовых ресурсов.3. Анализ производительности труда.4. Анализ использования фонда заработной платы.4. Анализ выполнения плана в себестоимости продукции.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции.3. Анализ прямых материальных затрат.4. Анализ прямых трудовых затрат.5. Анализ косвенных затрат.5. Анализ прибыли и рентабельности.1. Анализ состава и динамики прибыли.2. Анализ рентабельности предприятия.II. Расчетная часть.Заключение.Используемая литература. Введение Управление деятельностью предприятий, объединений, отраслей инационального хозяйства в целом предполагает научное обоснованиеразрабатываемых решений, плановых заданий, контроль за их выполнением,объективную оценку производственных затрат и достигнутых результатовдеятельности методом обоснования хозяйственных решений и контроля ихвыполнения является экономический анализ. Обеспечение эффективного функционирования организаций требуетэкономически грамотного управления их деятельностью, которое во многомопределяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаютсятенденции развития, глубоко системно исследуются факторы изменениярезультатов деятельности, обосновываются планы и управленческиерешения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервыповышения эффективности производства, оцениваются результатыдеятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия егоразвития. Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятияуправленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимовыявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы,производственные и финансовые риски, определять воздействиепринимаемых решений на уровень рисков и доходов субъектахозяйствования. Анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний,которая наилучшим образом объединяет все дисциплины. Он обеспечиваетинтегрированное, широкое понимание производственно-финансовойдеятельности предприятия. I. Теоретическая часть.1. Анализ выполнения плана производства и реализации продукции. 1.1. Анализ динамики и выполнения плана производства иреализации продукции. Объем производства и объем реализации продукции являютсявзаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объемупроизводства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяетобъем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основойразработки производственной программы. Предприятие должно производитьтолько те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышениеее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль ирентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеетбольшое значение. Основные задачи анализа производства и реализации продукции: 1. Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции; 2. Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей; 3. Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции; 4. Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов. Объем производства и реализации промышленной продукции можетвыражаться в натуральных, условно- натуральных и стоимостныхизмерителях. Обобщающие показатели объема производства продукцииполучают с помощью стоимостной оценки, т.е. в оптовых ценах. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукциипокупателям, или по оплате (выручке); может выражаться всопоставимых, плановых и действующих ценах. От того, как продаетсяпродукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объемпроизводства. Немаловажное значение для оценки выполнения производственнойпрограммы имеют и натуральные показатели объемов производствапродукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализеобъемов производства и реализации продукции по отдельным видам игруппам однородной продукции. Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализациипродукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Для анализа производства и реализации продукции рассчитывают: 1. Абсолютное _ фактический _ базисный отклонение Ї показатель показатель 2. Процент фактический показатель выполнения = ———————————— ? 100% плана базисный показатель 3. Отклонение абсолютное отклонение в = ———————————— ? 100% процентах базисный показатель 4. Темп фактический показатель отчетного года роста = ——————————————————— ? 100% фактический показатель прошлого года 5. Средний темп прироста = темп роста – 100% Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнениядоговорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение планапо договорам оборачивается для предприятия уменьшением выручки,прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условияхконкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, чтоповлечет за собой спад производства. В процессе анализа производства и реализации продукции необходимооценить также риск невостребованной продукции, который можетвозникнуть вследствие падения спроса на нее. Он определяетсявеличиной возможного материального ущерба предприятия по этойпричине. Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется нереализованной.1.2. Баланс товарной продукции. Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализациипродукции, необходимо установить факторы изменения ее объема. Возможны 2 варианта методики анализа реализации продукции. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарнойпродукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид: ГПН + ТП = РП + ГПКОтсюда РП = ГПН + ТП - ГПК Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, тотоварный баланс можно записать таким образом: ГПН + ТП + ОТН = РП + ОТК + ГПКОтсюда РП = ГПН +ТП + ОТН – ОТК – ГПК,где ГПН, ГПК - соответственно остатки готовой продукции на складахна начало и конец периода; ТП - стоимость выпуска товарной продукции; РП - объем реализации продукции за отчетный период; ОТН, ОТК - остатки отгруженной продукции на начало и конецпериода1.3. Анализ ассортимента и структуры продукции. Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказываютассортимент (номенклатура) и структура производства и реализациипродукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные видыпродукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых,сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов,имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортиментавключает в себя:определение текущих и перспективных потребностей покупателей;оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой квыпуску продукции;изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие своевременныхмер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие изпроизводственной программы морально устаревших и экономическинеэффективных изделий;оценку экономической эффективности и степени риска изменений вассортименте продукции. Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции даетодноименный коэффициент, уровень которого определяется следующимобразом. Объем продукции, принятой в расчет КАС = ————————————————————————— Базовый объем производства (реализации) продукции В расчет данного коэффициента принимается фактический выпускпродукции каждого вида в отчетном периоде, но не более базового. Увеличение объема производства (реализации) по одним видам исокращение по другим видам продукции приводит к изменению ееструктуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, адругих - уменьшается. Изменение структуры производства и реализации продукции оказываетвлияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостнойоценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль,рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогойпродукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличенииудельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшениидоли низкорентабельной продукции.1.4. Анализ ритмичности работы предприятия. Большое значение при изучении деятельности предприятия имеетанализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность -равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком вобъеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпускаи реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономическиепоказатели: снижается качество продукции; увеличиваются объемнезавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукциина складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; невыполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы занесвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка,из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фондзаработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит кповышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшениюфинансового состояния предприятия. Для оценки ритмичности работы используются прямые и косвенныепоказатели. Прямые показатели – это коэффициент ритмичности, коэффициентвариации, удельный вес производства продукции за i – й период(декаду, месяц, квартал) в годовом объеме производства. Косвенные показатели ритмичности – это наличие доплат засверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери отбрака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузкупродукции и др. Один из наиболее распространенных показателей - коэффициентритмичности - определяется суммированием фактического удельного весавыпуска продукции за каждый период, но не более базового уровня. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) ксреднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному)плановому выпуску продукции. Причины аритмичности - это трудности сбыта продукции, низкий уровеньорганизации, технологии и материально-технического обеспеченияпроизводства, а также планирования и контроля. Ритмичность отгрузки и реализации продукции анализируетсяаналогичным образом. В заключение анализа разрабатывают конкретныемероприятия по устранению причин неритмичной работы.2. Анализ эффективности использования основных производственныхфондов.2.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствамипроизводства. Одним из важнейших факторов увеличения объема производствапродукции на промышленных предприятиях является обеспеченность ихосновными средствами в необходимом количестве и ассортименте иэффективное их использование. Задачи анализа:1. определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;2. выявление причин изменения их уровня;3. расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;4. изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;5. установление резервов повышения эффективности использования основных средств. Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств,их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерскойотчетности (форма №5). Для этого рассчитываются следующиепоказатели: коэффициент обновления, характеризующий долю новых основныхсредств в общей их стоимости на конец года: Стоимость поступивших основных средств Кобн = ————————————————————————— ; Стоимость основных средств на конец периода срок обновления основных средств: Стоимость основных средств на начало периода Тобн = ————————————————————————— ; Стоимость поступивших основных средств коэффициент выбытия: Стоимость выбывших основных средств Кв = ————————————————————————— ; Стоимость основных средств на начало периода коэффициент прироста: Сумма прироста основных средств Кпр = ————————————————————————— ; Стоимость их на начало периода коэффициент износа: Сумма износа основных средств Кизн = ————————————————————————— ; Первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату коэффициент технической годности: Остаточная стоимость основных средств Кобн = ————————————————————————— . Первоначальная стоимость основных средств Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов,оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического ихналичия с плановой потребностью, необходимой для выполнения планапо выпуску продукции.2.2. Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ. Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивностииспользования основных производственных фондов используются следующиепоказатели:• фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимостиосновных средств);• фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);• фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);• фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);• относительная экономия ОПФ: Эопф = ОПФ1 – ОПФ0 * ІВП,где ОПФ0, ОПФ1 - соответственно среднегодовая стоимость основныхпроизводственных фондов в базисном и отчетном годах;ІВП - индекс объема производства продукции. В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей,выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.После этого исследуют факторы изменения их величины. Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основныхфондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.2.3. Анализ использования оборудования и производственной мощностипредприятия. Под производственной мощностью предприятия подразумеваетсямаксимально возможный выпуск продукции при достигнутом илинамеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственной мощности (Ки. мощ)определяется следующим образом: Фактический (плановый) объем производства продукции Ки. мощ = —————————————————————————— . Среднегодовая производственная мощность предприятия Для анализа работы оборудования используется системапоказателей, характеризующих использование его численности, времениработы и мощности. Различают следующие группы оборудования:наличное;установленное (сданное в эксплуатацию);фактически используемое в производстве;находящееся в ремонте и на модернизации;резервное. Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудованияизучается баланс времени его работы: календарный фонд времени – максимально возможное время работыоборудования (количество календарных дней в отчетном периодеумножается на 24 ч. и на количество единиц установленногооборудования); режимный (номинальный) фонд времени (количество единиц установленногооборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициентасменности); плановый фонд – время работы оборудования по плану; отличается отрежимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и намодернизации; фактический фонд отработанного времени (по данным учета). Для характеристики использования времени работы оборудованияприменяются следующие показатели: коэффициент использования календарного фонда времени: Ккфв = Тф /Тк коэффициент использования режимного фонда времени: Крфв = Тф / Тр коэффициент использования планового фонда времени: Кпфв = Тф / Тп ,где Тф, Тп, Тр, Тк - соответственно фактический, плановый, режимный икалендарный фонд рабочего времени оборудования. Интенсивная загрузка оборудования – это выпуск продукции заединицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час). Показателеминтенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивнойего загрузки: Киз = ЧВф / ЧВп л ,где ЧВф, ЧВп л – соответственно фактическая и плановая выработкаоборудования за 1 машино-час. По группам однородного оборудования рассчитывается изменениеобъема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:ВП і = Кі * Д і * К см і * П і * ЧВ і ,где Кі – количество і-го оборудования; Д і – количество отработанных дней единицей оборудования; К см і – коэффициент сменности работы оборудования; П і – средняя продолжительность смены; ЧВ і – выработка продукции за 1 машино-час на і-моборудовании. Расчет влияния этих факторов производится способами цепнойподстановки, абсолютных и относительных разниц.3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.3.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективностиих использования зависят объем и своевременность выполнения всехработ, степень использования оборудования, машин, механизмов и какследствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль иряд других экономических показателей. Основные задачи анализа:• изучение обеспеченности предприятия и его структурныхподразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;• оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использованияперсонала на предприятии; • выявление резервов более полного и эффективного использованияперсонала предприятия. Источники информации - план по труду, статистическая отчетность«Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяетсясравнением фактического количества работников по категориям ипрофессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализуобеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают ианализируют динамику следующих показателей: коэффициент оборота по приему персонала: Количество принятого на работу персонала Кпр = ————————————————————————— ; Среднесписочная численность персонала коэффициент оборота по выбытию: Количество уволившихся работников Кв = ————————————————————————— ; Среднесписочная численность персонала коэффициент текучести кадров: Количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение дисциплины Ктк = ————————————————————————— ; Среднесписочная численность персонала коэффициент постоянства состава персонала предприятия: Количество работников проработавших весь год Кпс = ————————————————————————— ; Среднесписочная численность персонала предприятия Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственномужеланию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.). Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличиваетпроизводственные мощности, создает новые рабочие места, то следуетопределить дополнительную потребность в трудовых ресурсах покатегориям и профессиям и источники их привлечения.3.2. Анализ использования трудовых ресурсов. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить поколичеству отработанных дней и часов одним работником заанализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категорииработников, по каждому производственному подразделению и в целом попредприятию. ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных днейодним рабочим за год и средней продолжительности рабочего дня: ФРВ = ЧП * Д * П Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочеговремени сопоставляют данные фактического и планового балансарабочего времени. Потери могут быть вызваны разными объективными и субъективнымиобстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпускамис разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерейтрудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования,машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов,электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется болееподробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия. Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами,зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличенияпроизводства продукции, не требующим дополнительных инвестиций ипозволяющим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимопотери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить наплановую среднечасовую выработку продукции: ?ВП = ПРВ * ЧВ0Анализ производительности труда. Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсовприменяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателейпроизводительности труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая,среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, атакже среднегодовая выработка продукции на одного работника встоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицыпродукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпускапродукции определенного вида в натуральном выражении за одинчеловеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели – это затраты времени на выполнениеединицы определенного вида работ или объем выполненных работ заединицу времени. Наиболее обобщающий показатель производительности труда –среднегодовая выработка продукции одним работником. Величина егозависит не только от выработки рабочих, но и от удельного весапоследних в общей численности персонала, а также от количестваотработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. ГВ ппп = УД * Д * П * ЧВ , Расчет влияния этих факторов производится способами цепнойподстановки и разниц. Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки какодного из основных показателей производительности труда и фактора,определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработкирабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов:степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих.Их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации,техники и технологии производства, экономических условий хозяйствования и др. В заключении анализа необходимо разработать конкретные мероприятияпо обеспечению роста производительности труда и определить резервыповышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработкирабочих. Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимовыявленный резерв роста среднечасовой выработки умножить напланируемый фонд рабочего времени всех рабочих: Р^ВП = Р^ЧВ * ФРВв . 4. Анализ использования фонда заработной платы. Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительноститруда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Сростом производительности труда создаются реальные предпосылкиповышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты трудаспособствует росту его мотивации и производительности. В связи сэтим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлятьсистематический контроль за использованием фонда заработной платы,выявлять возможности его экономии за счет роста производительноститруда. Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактическииспользованными средствами на оплату труда и плановым фондомзаработной платы в целом по предприятию, производственнымподразделениям и категориям работников: ?ФЗП абс = ФЗП1 – ФЗП0 . Относительное отклонение рассчитывается как разность междуфактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом,скорректированным на коэффициент выполнения плана по производствупродукции: ?ФЗПотн = ФЗП1 – ФЗП0 * % ВП 100 Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие формулы: ФЗП = ЧР * ГЗП, ФЗП = ЧР * Д * ДЗП, ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП,где ЧР – среднегодовая численность работников; Д – количество отработанных дней одним работником за год; П – средняя продолжительность рабочего дня; ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника; ДЗП – среднедневная зарплата одного работника; ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника. Большое значение при анализе использования фонда заработной платыимеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении,а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшемнеобходим анализ причин изменения средней зарплаты работников попредприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям ипрофессиям. В процессе анализа следует также установить соответствие междутемпами роста средней заработной платы и производительностью труда.Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли ирентабельности важно, чтобы темпы роста производительности трудаопережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип несоблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышениесебестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Темп роста среднегодовой зарплаты определяется отношениемсреднегодовой зарплаты за отчетный период к среднегодовой зарплатеза прошлый период. Коэффициент опережения определяется отношением темпа ростапроизводительности труда к темпу роста его оплаты.4.Анализ выполнения плана в себестоимости продукции.4.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Себестоимость продукции – важнейший показатель экономическойэффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственнойдеятельности и аккумулирующий результаты использования всехпроизводственных ресурсов. От его уровня зависят финансовыерезультаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства,финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснитьтенденции изменения данного показателя, выполнение плана по егоуровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также датьоценку работы предприятия по использованию возможностей снижениясебестоимости продукции. Источники информации: данные статистической отчетности «Отчет озатратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляциисебестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учетазатрат по основным и вспомогательным производствам и т.д. Объекты анализа себестоимости продукции:полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;уровень затрат на рубль выпущенной продукции;себестоимость отдельных изделий;отдельные статьи затрат.Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за:объема производства продукции; структуры продукции;уровня переменных затрат на единицу продукции;суммы постоянных затрат. При изменении объема производства продукции возрастают толькопеременные затраты (сдельная зарплата производственных рабочих, прямыематериальные затраты, услуги), постоянные затраты (амортизация, аренднаяплата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческогоперсонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условиисохранения прежней производственной мощности предприятия). В процессе анализа необходимо оценить также изменения в структуре по элементам затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доляамортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышениитехнического уровня предприятия, росте производительности труда.Удельный вес заработной платы сокращается и в том случае, еслиувеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует оповышении уровня кооперации и специализации предприятия.4.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции. Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающийпоказатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целомпо предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку можетрассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, нагляднопоказывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляетсяданный показатель отношением общей суммы затрат на производство иреализацию продукции к стоимости произведенной продукции вдействующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производствопродукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным. В процессе анализа выявляют отклонение фактических затрат нарубль товарной продукции от базисного показателя. Затем рассматриваютфакторы, влияющие на это изменение, и рассчитывают размер влияниякаждого фактора. На изменение затрат на рубль товарной продукцииоказывают влияние следующие факторы: 1. изменение объема выпуска продукции; 2. изменение структуры выпуска продукции; 3. изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию; 4. изменение себестоимости изделий. Влияние факторов рассчитывают способом цепной подстановки. Еслина предприятии имеются изменения в объеме выпуска продукции, причем такие, что увеличивается продукция, которая предприятию обходитсядешевле, то затраты на рубль товарной продукции снижаются. Чем вышесебестоимость товарной продукции, тем выше затраты на рубль товарной продукции. При повышении цен на продукцию затраты на рубльтоварной продукции снижаются.4.3. Анализ прямых материальных затрат. Большой удельный вес в себестоимости продукции занимаютматериальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом попредприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры иизменения затрат на отдельное изделие. Уровень материальных затратна отдельное изделие, в свою очередь, зависит от количества (массы)расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции и среднейстоимости единицы материальных ресурсов. Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от ихкачества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры,сырья, техники, технологии и организации производства, квалификацииработников и других инновационных мероприятий. Уровень средней цены материалов зависит от рынков сбыта, отпускной цены поставщика, уровня транспортных и заготовительных, качествасырья и т.д. В результате замены одного вида материала другимизменяется не только количество потребленных материалов на единицупродукции, но и их стоимость.4.4. Анализ прямых трудовых затрат. Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формированиеуровня себестоимости продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты нарубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучениефакторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение. Общая сумма прямой заработной платы зависит от объемапроизводства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельныеизделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью иуровнем оплаты труда за 1 человеко-час. Общая сумма прямой заработной платы в целом по предприятиюзависитне только от данных факторов, но и от структуры продукции: приувеличении доли более трудоемкой продукции она возрастает, инаоборот.Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедренияновой. Прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и другихинновационных мероприятий.4.5. Анализ косвенных затрат. Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующимикомплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатациюоборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы,коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путемсравнения их фактической величины на рубль продукции в динамике за5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такоесопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимостипродукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдаетсятенденция - роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшиеабсолютное и относительное изменение косвенных затрат. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудованиявключают амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутрихозяйственному перемещениюгрузов и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объемапроизводства продукции и являются условно-постоянными. Другиеполностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Общая сумма амортизации зависит от количества машин иоборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимостьоборудования может измениться за счет приобретения более дорогихмашин и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизацииизменяются довольно редко и, как правило, по решению правительства. Удельная амортизация на единицу продукции зависит и от объемапроизводства продукции: чем больше продукции выпущено на данныхпроизводственных мощностях, тем меньше амортизации и другихпостоянных затрат приходится на единицу продукции. На величину эксплуатационных расходов влияют количестводействующего оборудования, время его работы и удельные расходы наодин машино-час работы. Затраты на ремонт оборудования могут измениться из-за объемаремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов,стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного ихиспользования. На сумму расходов по внутризаводскому перемещению грузов оказываютвлияние вид транспортных средств, полнота их использования, степеньвыполнения производственной программы, экономное использование средствна содержание и эксплуатацию подвижного состава. Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов постатьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета.По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение отплана и их причины. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительныезатраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можнорассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимостипродукции. Коммерческие расходы включают в себя: затраты по отгрузкепродукции покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходына тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта ит.д. Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, весаперевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, видатранспортных средств. Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в связи сизменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку ивыгрузку одной тонны продукции. Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от их количества и стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объемомотгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов наединицу продукции. В заключении анализа косвенных затрат подсчитываются резервывозможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендациипо их освоению.5. Анализ прибыли и рентабельности.5.1. Анализ состава и динамики прибыли. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуютсясуммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Большое значениев процессе управления финансовыми результатами отводитсяэкономическому анализу. Основные его задачи: 1. систематический контроль за формированием финансовых результатов; 2. определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты; 3. выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины; 4. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; 5. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов. Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерскогоучета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), а такжесоответствующие таблицы бизнес-плана предприятия. В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: 1. маржинальная прибыль (разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции); 2. прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода); 3. общий финансовый результат до налогообложения (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы); 4. налогооблагаемая прибыль (разность между общим финансовым результатом до налогообложения и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход); 5. чистая прибыль – это та часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений; 6. нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов; 7. потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.5.2. Анализ рентабельности предприятия. Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровеньдоходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуютэффективность работы предприятия в целом, доходность различныхнаправлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционнойи т.д.). Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:а) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства иинвестиционных проектов;б) показатели, характеризующие рентабельность продаж;в) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) Rзисчисляется путем отношения прибыли от реализации (П рп) или чистой прибылиот основной деятельности (ЧП), или суммы чистого денежного притока (ЧДП),включающего чистую прибыль и амортизацию отчётного периода, к сумме затратпо реализованной продукции (3):R3 = Прп , или R3 = ЧПрп , или R3 = ЧДП 3 3 3Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемогодохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализациюпродукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным егосегментам и видам продукции.Рентабельность продаж (оборота : рассчитывается делением прибыли отреализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистогоденежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризуетэффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибылиимеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показательполучил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию иотдельным видам продукции:Ro6= Прп или Rоб = ЧП или Rоб = ЧДП В В ВРентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой иличистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала(KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заёмного,перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.Rkl = БП или Rkl=ЧП или Rkl = ЧДП KL KL KLРасчетная часть.I. Анализ выполнения плана производства и реализации продукции.1.1. Баланс товарной продукции.Таблица 1.1|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Абсолютное || |год, тыс.руб.|год, |отклонение, || | |тыс.руб. |тыс.руб. ||Товарная продукция в|12800,00 |12950,00 |+150,00 ||оптовых ценах | | | ||Объем реализованной |13000,00 |13210,00 |+210,00 ||продукции в оптовых | | | ||ценах | | | ||Остатки готовой |320,00 |320,00 |- ||продукции на начало | | | ||года | | | ||Остатки готовой |260,00 |170,00 |-90 ||продукции на конец | | | ||года | | | ||Остатки товаров | | | ||отгруженные на |710,00 |710,00 |- ||начало года | | | ||Остатки товаров, |570,00 |600,00 |+30,00 ||отгруженные на конец| | | ||года | | | |Вывод: в результате анализа получилось, что рост объёма продукции вотчётном периоде по сравнению с предыдущим увеличился на 210 т. р., чтоявляется результатом роста её выпуска (товарная продукция увеличилась на150 т. р.) и снижение остатков готовой продукции на конец года (на 90 т.р.)1.2. Анализ ритмичности выпуска продукции.Таблица 1.2. Ритмичность выпуска продукции по декадам.|Декада|Выпуск продукции за|Удельный вес |Выполне|Доля || |год, тыс. руб. |продукции, % |ние |продукции, || | | |плана, |зачтенная в || | | |коэффиц|выполнение || | | |иент |плана по || | | | |ритмичности. ||1. Стоимость товарной продукции |13000 |13210 |210 ||2. Среднегодовая стоимость ОПФ |14801 |15050 |249 ||3. Фондоотдача |0,8783190 |0,8777408 |-0,0005782 |Фондоотдача = Стоимость товарной продукции / Среднегодовую стоимость ОПФФо (пред. год) = 13000,00/14801,00=0,8783190Фо (отч. год) = 13210,00/15050,00=0,8777408Стоимость товарной продукции = Среднегодовая стоимость ОПФ* Фондоотдача14801*0,878319=12999,99 т.р.15050*0,8783190=13218,70 т.р.13218,70-12999,99=218,71 т.р.15050*0,8777408=13209,99 т.р.13209,99-13218,70=-8,71 т.р.13209,99-12999,99=218,71-8,71 210 = 210Вывод: Из результатов анализа видно, что в связи с увеличением стоимостиОПФ на 249 т.р. в отчетном году по сравнению с предыдущим годом стоимостьтоваров продукции увеличилась на 210 т.р. и фондоотдача уменьшилась на0,0005782 т.р.Ш Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.3.1. Анализ численности персонала. Таблица 3.1 Анализ численности персонала|Показатели |Преды |Отчет- |Абсолю-|Структура |Абсо- || |-дущий |Ный |тное | |лютное|| |год, |год, |откло- | |откло || |чел. |чел. |нение, | |нение,|| | | |чел. | |% ||1 . Численность |1094 |1072 |-22 ||рабочих, чел. | | | ||2. Численность |1243 |1246 |+3 ||работающих, чел. | | | ||3. Товарная продукция |12800 |12950 |+150 ||(ТП),тыс.руб. | | | ||4. Средняя выработка |11,7 |12,08 |0,38 ||рабочего, тыс. руб. / | | | ||чел. | | | ||5. Среднегодовая | | | ||выработка работающих, |10,3 |10,39 |0,09 ||тыс. руб. / чел | | | |Среднегодовая выработка одного рабочего = ТП / Численность рабочихПлан: 12800/1094 = 11,7Факт: 12950/1072 = 12,08Среднегодовая выработка одного работающего = ТП / ЧисленностьработающихПлан: 12800/1243 = 10,3Факт: 12950/1246 = 10,39Вывод: в результате анализа получили, что среднегодовая выработка одногорабочего в отчетном году увеличилась на 0,38 т. р. , среднегодоваявыработка одного работающего в отчетном году также увеличилась на 0,09.т.р.IV Анализ выполнения плана в себестоимости продукции.4.1. Анализ структуры затрат на производство по элементам.Таблица 4.1.Затраты на производство продукции.|Элементы затрат |Сумма тыс. руб. |Абсол. |Структура в %|Измен || | |откл., | |ение || | |тыс. | |структ|| | |руб. | |уры, %||Прибыль от реализации (тыс. руб.)|3920 |4110 |190 ||Доходы от участия в |40 |51 |11 ||других организациях (тыс. руб.) | | | ||Прочие внереализационные расходы |- |5 |5 ||(тыс. руб.) | | | ||Прочие внереализационные доходы |- |16 |16 ||(тыс. руб.) | | | ||Затраты на производство (тыс. |9080 |9100 |20 ||руб.) | | | ||Балансовая прибыль (тыс. руб.) |3960 |4172 |212 |Прибыль от реализации = Объём реализованной продукции в оптовых ценах -Затраты на производствоПлан: 13000-9080=3920 т.р.Факт: 13210-9100=4110 т.р.Балансовая прибыль = Прибыль от реализации + Доходы от участия в другихорганизациях + Прочие внереализационные доходы - Прочие внереализационныерасходыПлан: 3920+40=3960 т.р.Факт: 4110+51+16-5=4172 т.р.Вывод: в результате анализа видно, что балансовая прибыль предприятия вотчетном году по сравнению с плановым годом увеличилась на 212,00 тыс. руб.Увеличение прибыли произошло благодаря изменению всех составляющихбалансовой прибыли. Прибыль от реализации продукции в отчетном году посравнению с предыдущим годом увеличилась на 190,00 тыс. руб. Это произошлов основном из-за увеличения объема реализованной продукции и за счетувеличения себестоимости продукции. На величину балансовой прибыли вотчетном году также повлияли некоторые показатели, отсутствующие впредыдущем году, такие как: прочие внереализационные доходы (составляют16 тыс. руб.) и прочие внереализационные расходы (составляют 5 тыс. руб.)5.2 Анализ рентабельности предприятия.Анализ рентабельности предприятия.|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Абсолютное || |год, тыс.руб.|год, |отклонение,|| | |тыс.руб. |тус.руб. ||1 .Балансовая прибыль |3960 |4172 |+212 ||(Бп), (тыс.руб) | | | ||2.Среднегодовая |14801 |15050 |+249 ||стоимость ОФ ( тыс. руб)| | | ||3. Среднегодовая |2000 |2020 |+20 ||стоимость Об.Ф. | | | ||(тыс.руб) | | | ||4. Среднегодовая |16801 |17070 |+269 ||стоимость ПФ. (тыс.руб) | | | ||З.Уровень |23,57 |24,44 |+0,87 ||рентабельности,% | | | |1. R капитала = (Бп / Среднегодовая стоимость ПФ) * 100 %План: R капитала = (3960,00 / 16801,00) * 100 % =23,57Факт: R капитала =(4172,00 / 17070,00) * 100 % =24,442. R капитала = Бп / (Среднегодовая стоимость ОФ + Среднегодовая стоимостьОб.Ф.) * 100 %План: R капитала =(3960,00 / (14801,00 +2000,00)) * 100 % =23,57Факт: R капитала = (4172,00 / (15050,00 + 2020,00)) * 100 % =24,44.Выводы: в результате анализа рентабельности видно, что рентабельностьувеличилась на 0,87 % за счет:• увеличения балансовой прибыли на 212,00 тыс. руб.;• увеличения среднегодовой стоимости ОФ на 249,00 тыс. руб.;• увеличения среднегодовой стоимости Об.Ф на 20,00 тыс.руб.;• увеличения среднегодовой стоимости ПФ на 269,00 тыс.руб. Заключение По результатам анализа видно, что в отчетном году по сравнению спредыдущим годом в хозяйственной деятельности производственно-промышленногопредприятия изменились следующие моменты:увеличилась реализация продукции в отчетном году по сравнению с предыдущимгодом на 210 тыс.руб., что является результатом роста ее выпуска.товарная продукция увеличилась на 150 тыс. руб.коэффициент ритмичности выпуска продукции равен 96,67 %. а коэффициентаритмичности равен 0,035 %. Следовательно, предприятие работало неритмично.среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов вотчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 249 тыс.руб.в отчетном году по сравнению с предыдущим годом объем реализации продукцииувеличился на 210 тыс.руб.фондоотдача в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на0,0005782 т.р.7. численность промышленно-производственного персонала в отчетном годуувеличилась на 3 человека, из них:Количество рабочих по сравнению с предыдущим годом уменьшилось на 22человека; служащих увеличилось на 25 человек, руководителей осталось такоеже количество, а вот число специалистов возросло на 25 человек.Среди непромышленного персонала изменения не произошли.8.балансовая прибыль в отчетном году по сравнению с плановым годомувеличиласьна 212 тыс.руб.9.рентабельность увеличилась на 0,87 %.Используемая литератураСавицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности - Мн.: ИСЗ, 20012. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Мн.: ИСЗ, 19963. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 20034. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.- М.: Центр экономики и маркетинга 20025. Боканов М.И. теория анализа хозяйственной деятельности: учебник. М.: Финансы и статистика 2001.

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Курсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» iconАнализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
...

Курсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» icon1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности: понятие, цели, задачи,...
Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия и его значение в рыночной экономике 6

Курсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» icon1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Характеристика основных приемов и методов финансово-хозяйственного анализа

Курсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» iconМетодические указания для выполнения и защиты курсовых работ по дисциплине...
Методические указания для выполнения и защиты курсовых работ по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»...

Курсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» iconКурсовая работа по дисциплине: «Финансы и кредит»
Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Центр по оценке недвижимости» за 2004-2005 гг. 19

Курсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» iconОтчет правления о результатах финансово хозяйственной
Позвольте мне осветить основные вопросы финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Одессагаз» в 2010 году

Курсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» iconК Постановлению Верховной Рады
Автономной Республики Крым части чистой прибыли (дохода) субъектами хозяйствования по результатам финансово-хозяйственной деятельности...

Курсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» iconАнализ финансового состояния предприятия
В данной работе проводится анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчётности

Курсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» iconМетодологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной...
Основные принципы проведения анализа финансово- хозяйственной деятельности организаций

Курсовая работа по Анализу финансово-хозяйственной деятельности на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» iconОтчети выводы ревизионной комиссии про результаты проверки финансово-хозяйственной...
Ревизионной комиссией пао «Луганскмлын» была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия по итогам работы...


Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
uchebilka.ru
Главная страница


don