Конспект лекций по дисциплине «Основы аудита»




Скачать 479.44 Kb.
НазваниеКонспект лекций по дисциплине «Основы аудита»
страница1/4
Дата публикации05.04.2014
Размер479.44 Kb.
ТипКонспект
uchebilka.ru > Информатика > Конспект
  1   2   3   4
Украина. Министерство образования и науки, молодёжи и спорта

Автономной Республики Крым

Крымское республиканское высшее учебное заведение

«Феодосийский политехнический техникум»

ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ
по дисциплине « Основы аудита»

для специальности 5.03050901 «Бухгалтерский учет»

область знаний 0305 «Экономика и предпринимательство»

для студентов 3 курса
Рассмотрено и утверждено на заседании цикловой комиссии экономических дисциплин

Протокол № __ от «__» _______ 20__ г.

Председатель цикловой комиссии

_________________Ж.В.Норенко
Разработал преподаватель

____________ В.Ю.Матисова
Модуль 1. Основы аудита
Смысловой модуль 1. Аудит как форма контроля, его объекты и метод
Лекция 1. Сущность аудита, его цель, значение и задачи.
План:

  1. Сущность аудита

  2. Задачи и требования, предъявляемые к аудиту

  3. Виды аудита

  4. Отличие аудита от ревизии




  1. В переводе с латинского аудит – слушатель. Профессия бухгалтера-аудитора впервые появилась в Шотландии в середине 19в.

В условиях рынка предприятия являются независимыми производителями, но информация, содержащаяся в их финансовых отчетах интересует, различные группы пользователей:

I. администрацию – работников предприятия, партнеров по хозяйственным связям.

II. Государственные органы – ГНА, Пенсионный фонд, Фонд занятости, органы социального страхования.

III. Банковские учреждения и потенциальных инвесторов.

Причины появления аудита:

  1. Несовпадение интересов составителя (поставщика) информации т пользователя информацией.

Этот фактор обуславливает необходимость установления объективной финансовой информации.

  1. Отсутствие у пользователей информацией специальных знаний и навыков для оценки достоверности потребляемой информации.

  2. Последствия решений принимаемых пользователями информации могут быть максимально значительны для них и поэтому достоверность и полнота информации, получаемая в результате аудита им необходима.

Комитет американских бухгалтеров дает следующее определение аудита.

Аудит – это системный процесс получения и оценки объективных данных о деятельности предприятия, и предоставления результатов заинтересованным пользователям.

Американская ассоциация дипломированных бухгалтеров определяет аудит как вид деятельности, который заключается в сборе и оценке факторов, касающихся информации о положении и функционировании объекта, осуществляемых независимым лицом, которое исходя, из определенных критериев дает заключение о качестве бухгалтерской отчетности.

В соответствии с нормативом № 1 утвержденным аудиторской палатой Украины:

Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности и др. финансовой информации о хозяйственной деятельности предприятия с целью формирования выводов о достоверности финансового состояния данного субъекта.


  1. Основными задачами аудита являются:

  1. Сбор достоверной информации о хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

  2. Формирование выводов о реальности финансового состояния предприятия.

Требования, предъявляемые к аудиту:

  1. Аудит – это системный процесс применения определенных норм и процедур.

  2. Аудит должен основываться на объективном подборе и оценке исследуемого материала.

  3. В результате аудита должны быть представлены выводы в письменном виде.

За последние несколько десятков лет аудит прошел 3. стадии развития.

1 стадия: Подтверждающий аудит – это проверка и подтверждение бухгалтерских документов и отчетности. На этой стадии основной функцией аудиторской фирмы является проведение аудиторских проверок. В настоящее время на Украине именно эта форма.

2 стадия: Системно-ориентированный аудит (60г. Западная Европа) – это независимая экспертиза на основании внутреннего контроля.

Если система внутреннего контроля эффективна, то нет необходимости в детальной проверке всей бухгалтерской информации.

^ Основная функция на данном этапе – консультирование предприятий по вопросам организации внутреннего контроля БУ.

3 стадия: Аудит зон риска – это определение наиболее существенных позиций финансовой отчетности и зон риска по всем направлениям аудиторской проверки. Характерные черты: резко снижается трудоемкость проведения аудита, сроки проведения и его эффективность повышается.
3. ^ Аудит классифицируется по определенным признакам:

(1) Формы и цели осуществления:

- внутренний (зависимый);

- внешний (независимый) – проводится независимыми аудиторами и его основная цель – подтверждение достоверности (информации) финансовой отчетности и оценка соответствия внутреннего контроля экономической политике предприятия.

^ Внутренний аудит проводится отдельными работниками или структурными подразделениями, которые находятся в административной подчиненности у заказчика (предприятия). Основная цель – экспертная оценка соблюдения экономической политики предприятия.

В зарубежной литературе внутренний аудит определяется как независимая деятельность на предприятии по проверке и оценке его деятельности и в его интересах. При этом цель внутреннего аудита заключается в оказании помощи работникам предприятия эффективно выполнять свои функции.

Необходимость внутреннего аудита обусловлена следующими причинами:

- усложнение организаторской структуры предприятия;

- возникновение филиалов и структурных подразделений;

- разнообразие видов деятельности предприятий;

- стремление руководителя получить достоверную информацию и оценку качества работы менеджеров всех уровней управления.

В соответствии с международными нормативами внутренний аудит осуществляется по следующим направлениям:

1. анализ системы учета и внутреннего контроля;

2. изучение бухгалтерской и операционной информации в деятельности предприятия;

3. изучение экономической и управленческой политики предприятия и оценка ее эффективности;

4. оценка качества информации;

5. разработка проектов управленческих решений;

6. проведение стратегического анализа на предприятии;

7. разработка финансовых прогнозов (прогноз доходов и расходов на следующий год).

Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита

Факторы

Внутренний аудит

Внешний аудит

Постановка задач

Определяется руководством

исходя из потребностей

управления

Определяется заказчиком

и регламентируется договором на проведение аудиторской проверки

Объекты

Система управления

предприятия

Система учета и организа

ции предприятия, финансовой отчетности

Цель

Определяется руководством

предприятия

Законодательством по аудиту (оценка достоверности финансовой отчетности)

Средства проведения

Выбираются самостоятельно

Определяются общепринятыми аудитор

скими стандартами и нормами

Вид деятельности

Исполнительская

деятельность

Предпринимательская

деятельность

Организация работы

Выполнение задач,

поставленных руководством

Определяется самостоятельно, исходя из общепринятых

норм

Взаимоотношения

Подчиненность(зависимость)

Равномерное партнерство

(независимость) аудитор-

ской фирмы, независ. ауд-р

Субъекты

Сотрудники предприятия

Аудиторские фирмы, независимые аудиторы

Квалификация

Выбирается непосредствен-

но руководителем

Определяется законодательством Украины

Оплата

Согласно штатному

расписанию

Согласно договору

Ответственность

Перед руководителем

Перед клиентом, третьим лицом (в лице государства)

Методы

Могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач


Отчетность самостоятельно выбирается в письменном виде (акт, записка) Аудиторское заключение. Итоговая часть может быть опубликована.

(2)- аудит финансовой отчетности;

- специальный (специализированный) аудит.

Аудит финансовой отчетности – это аудит по отдельным вопросам деятельности предприятия, установление их законности и достоверности.

(3) – обязательный аудит;

- инициативный аудит.

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях установленных законодательством Украины по поручению государственных органов (АО, коммерческие банки).

^ Инициативный аудит осуществляется по решению субъекта предпринимательской деятельности на основании договора с аудиторской фирмой.

(4) – первоначальный аудит;

- согласованный аудит.

Первоначальный аудит проводится фирмой для клиента впервые, при этом значительно увеличивается трудоемкость и риск аудитора.

^ Согласованный аудит проводится неоднократно для одного и того же клиента, основывается на специфике данного клиента.

(5) – общий аудит;

- банковский аудит;

- аудит страховых компаний;

- аудит бирж;

- аудит инвестиционных фондов и т.д.

Классификация аудита по направленности деятельности зависит от специфических признаков.


  1. ^ ОТЛИЧИЕ АУДИТА ОТ РЕВИЗИИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Аудит, ревизия и судебно-бухгалтерская экспертиза исследуют один предмет – финансово-хозяйственную деятельность предприятия и предпринимателей, пользуются при этом общими методическими приемами и процедурами финансово-хозяйственного контроля.

Они выявляют негативные причины в хозяйствовании с целью их ликвидации и недопустимости в последующих периодах, т.е. активно влияют на выявление причин бесхозяйственности, нарушения законодательства и нормативных актов (по вопросам финансово-хозяйственного контроля), которые способствуют выявлению убытков. Кроме того ими используются одинаковые источники информации, законодательство и нормативные акты по вопросам финансово-хозяйственного контроля, первичная учетная документация, регистры БУ, баланс и отчетность субъектов предпринимательской деятельности. Вместе с тем между аудитом, ревизией финансово-хозяйственной деятельности и судебно-бухгалтерской экспертизой существуют значительные отличия.

^ Характерные черты ревизии и аудита

Факторы

Аудит

Ревизия

Цель

Определение достоверной финансовой отчетности предприятия, оказания услуг и помощи по отдельным вопросам

Выявление ошибок и недостач с целью их устранения, наказания виновных лиц и установление законности совершаемых операций, исполнительная деятельность

Характер

Предпринимательская деятельность

Исполнительная деятельность

Правовое регулирование

В основе аудита лежит договор и гражданское право

Основывается на административном праве, инструкций и приказах

Объект

Все факторы и объекты, которые искажают финансовую отчетность, снижают платежеспособность и ухудшают финансовое положение

Все нарушения, которые возникают в ходе финансово-хозяйственной деятельности

Управленческие связи

Между аудитором и клиентом горизонтальные связи

Вертикальные связи в порядке административного

принуждения и назначения

Оплата

Платит клиент

Плати вышестоящая организация (КРС)

Результат

Аудиторское заключение

(аналитическая часть передается клиенту)

Акт ревизии с приложениями

Статус

Независимый эксперт

Работник КРС


Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается следователем или судом (арбитражем), как правило, после проведения ревизии, которая выявляет конфликтные ситуации, которые стали предметом судебного разбирательства. Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует отдельные недостатки, выявленные в ходе ревизии, для документального обусловливания и подачи в следственные или судебные органы на конкретных материально ответственных лиц.

Аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза проводятся в отличие от ревизии не по регламентированным отношениям, а по мере возникновения потребностей в них. Проведение ревизии четко обозначено законодательными и нормативными актами.

Таким образом, значительное отличие аудита от ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы в том, что параметры его исследования оговорены кругом вопросов, поставленных на его решение заказчиком, а также целевым использованием выводов аудитора в предпринимательской деятельности.
Лекция 2. Аудиторские стандарты и нормативы аудита.
План:

1.Общепринятые аудиторские стандарты

2.Национальные нормативы аудита.

3.Профессиональная этика аудитора

4.Ответственность аудитора.


  1. Выводы аудита должны быть достоверны, а это возможно, только в том случае, если они составлены в соответствии с международными и национальными стандартами.

Целью стандартов аудита являются, установление общих правил аудиторской деятельности по организации и методики проведения.

Каждый стандарт должен определить какую-либо часть или сторону аудиторской работы, должен быть коротким и лаконичным, но с достаточной полнотой описывать требования к регулированию объема стандарта.

В 1939г. американским институтом дипломированных бухгалтеров были разработаны 10 аудиторских стандартов.

Все стандарты состоят из 3. разделов.
  1   2   3   4

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Конспект лекций по дисциплине «Основы аудита» iconКонспект лекций по дисциплине «Математические методы и модели энергетического...
Основы работы в системе компас: конспект лекций составитель: Э. В. Колисниченко. – Сумы: Изд-во СумГУ, 2010. – 249 с

Конспект лекций по дисциплине «Основы аудита» iconКонспект лекций по дисциплине «Автоматизированный электропривод»
Конспект лекций по дисциплине «Автоматизированный электропривод» (для студентов 4 курса всех форм обучения специальности 090603 –...

Конспект лекций по дисциплине «Основы аудита» iconКонспект лекций по дисциплине «Микроэкономика»
И. А., Тимофеева С. Б. Конспект лекций по дисциплине «Микроэкономика» (для студентов всех форм обучения направлений подготовки: 030504...

Конспект лекций по дисциплине «Основы аудита» iconКонспект лекций по теме: «Основы учения о происхождении и сущности государства и права»
Опорный конспект лекции по дисциплине «Правоведение» на тему: «Основы учения о происхождении и сущности государства и права» рассмотрен...

Конспект лекций по дисциплине «Основы аудита» iconКонспект лекций по дисциплине «Общая биология»
Конспект лекций по дисциплине «Общая биология» для студентов 1 курса дневной и заочной форм обучения спец. 070800 «Экология и охрана...

Конспект лекций по дисциплине «Основы аудита» iconКонспект лекций по дисциплине «Деньги и кредит»
Опорный конспект лекций по дисциплине «Деньги и кредит» для студентов специальности 03050801. “Финансы и кредит” и специальности...

Конспект лекций по дисциплине «Основы аудита» iconКонспект лекций по дисциплине «Организация производства и маркетинг»
Конспект лекций по дисциплине «Организация производства и маркетинг» для студентов 3 курса специальностей 090600 – «Электротехнические...

Конспект лекций по дисциплине «Основы аудита» iconКонспект лекций в схемах по дисциплине «управление персоналом»
Конспект лекций в схемах по дисциплине «Управление персоналом» (для студентов 5 курса направления подготовки 0502 “Менеджмент” специальности...

Конспект лекций по дисциплине «Основы аудита» iconКонспект лекций по дисциплине «Физическая химия»
Физическая химия: Конспект лекций/ Составитель С. Ю. Лебедев. Сумы: Изд-во СумГУ, 2007. 37 с

Конспект лекций по дисциплине «Основы аудита» iconБилеты к зачету по дисциплине «Основы аудита безопасности предпринимательства»
Принципы организации и проведения аудита безопасности предпринимательской деятельности

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
uchebilka.ru
Главная страница


<