Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот»




Скачать 368.17 Kb.
НазваниеКурсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот»
Дата публикации18.02.2014
Размер368.17 Kb.
ТипКурсовая
uchebilka.ru > Банк > Курсовая
Реферат скачан с сайта allreferat.wow.ua


Документооборот

Профессиональный лицей «Высшая Банковская Школа» Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот» Выполнила: ученица группы №46 Зумберова Наталья Санкт-Петербург 2001г. Содержание: 1. Организация бухгалтерской работы 2 2. Организация ведения бухгалтерского учета 5 3. Организация документооборота кредитных организаций 7 4. Первичные учетные документы 10 5. Особенности оформления операций банка 12 Операции с кредитными организациями 13 Операции с клиентами 14 Кассовые операции 15 6. Аналитический и синтетический учет 20 Аналитический учет 20 Синтетический учет 25 Обработка документов синтетического и аналитического учета 25 7. Контроль документооборота 27 Организация внутреннего контроля 27 Последующий контроль 30 Исправление ошибок 30 8. Составление итоговой отчетности 32 9. Хранение документов 34 Организация бухгалтерской работы. Правила организации бухгалтерского учета и документооборотаразработаны в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РоссийскойФедерации, Федеральными законами Российской Федерации "О бухгалтерскомучете", иными законодательными актами Российской Федерации и нормативнымиактами Банка России и обязательные для исполнения всеми кредитнымиорганизациями на территории Российской Федерации. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику,основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организацияхРоссийской Федерации и Правилах бухгалтерского учета, изложенных винструкциях и нормативных актах Центрального банка Российской Федерации. В первую очередь обязательному утверждению руководителем кредитнойорганизации подлежат: - рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации,ее филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на утвержденномБанком России Плане счетов; - формы первичных учетных документов, применяемых для оформленияопераций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности,по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата типовые формы первичныхучетных документов; - правила документооборота и технология обработки учетной информации; - порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями; - порядок и периодичность вывода на печать документов аналитическогои синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс,бухгалтерский журнал, лицевые счета, по которым были проведены операции(проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) поклиентским счетам; (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) - порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащихдействующему законодательству и нормативным актам Банка России; - другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства привыполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитнойорганизации. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетностиответственность несет главный бухгалтер кредитной организации. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операцийи представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательныдля всех работников кредитной организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностныхлиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства,оформленные документами, считаются недействительными и не должныприниматься к исполнению. Бухгалтерский учет и документарное оформление операций ведетсякредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качествеюридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации. Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого,независимо от того, в каком структурном подразделении кредитной организацииэти работники состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом,оформлением, контролем расчетно-денежных и других документов, отражениембанковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников,обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерскогоаппарата. Все бухгалтерские работники в вопросах ведения бухгалтерского учетаподчиняются главному бухгалтеру кредитной организации. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципусоздания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления),образования специализированных отделов, объединения в отделах работников воперационные бригады, предоставления работникам прав ответственныхисполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписыватьдокументы по выполняемому кругу операций, за исключением документов пооперациям, подлежащим дополнительному контролю. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределениеобслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организацииили по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждаетположения об отделах. Распоряжения руководителя кредитной организации по ведениюбухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников,закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые измененияоформляются в письменной форме. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается стаким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов иотражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам ссоставлением ежедневного баланса. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительностьоперационного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня, втечение которого производится обслуживание клиентов по вопросамбухгалтерского учета, приема документов для отражения в учете (кромеконсультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочегодня). Конкретное время начала, конца операционного дня (времени)определяется кредитной организацией и доводится до сведения обслуживаемойклиентуры. Под рабочими днями понимаются календарные дни, кроме установленныхфедеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней,перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации. В условиях функционирования кредитных организаций повышаетсяответственность каждого бухгалтерского работника за совершение учетныхопераций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяетруководство кредитной организации. В то же время отдельные операции немогут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться поучету с дополнительной подписью контролирующего работника. Организация ведения бухгалтерского учета. В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Обухгалтерском учете" и на основании Правил бухгалтерского учета,установленных Банком России, кредитная организация разрабатывает правиладокументооборота и технологию обработки учетной информации. Учет иобработка бухгалтерской документации, составление выходных формпроизводится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций наЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм подебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всехвзаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которыхсистематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых кучету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета ив бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах(журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных(файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительнойтехники. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета вхронологической последовательности и группироваться по соответствующимсчетам бухгалтерского учета. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность вцелом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организацииежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. Баланс должен отвечать следующим основным требованиям: - составляется по счетам второго порядка; - по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно вколонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте,и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету; - по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, поразделам, по всем счетам выводятся итоги; - по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам, ивыводится итог за минусом сумм по контрсчетам; - баланс должен быть читаемый; в заголовке указываются текстом:название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единицаизмерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетовпервого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги;итоговая сумма по балансу должна называться - баланс; - в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту. Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные(консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представленияотчетности. При ведении счетов только в иностранной валюте, при выдаче из ЭВМ напечать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всеминостранным валютам счета второго порядка должен показываться также врублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Этиданные должны использоваться для сверки аналитического учета ссинтетическим. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции виностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерскомбалансе банка только в рублях. Для дополнительного контроля и анализаопераций в иностранной валюте кредитным организациям разрешаетсяразрабатывать специальные программы и учетные регистры. Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учетаобеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющиедополнительный контроль. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться ихзащита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистребухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица,внесшего исправление, с указанием даты исправления. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерскойотчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрахбухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаныхранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность,установленную законодательством Российской Федерации. Организация документооборота кредитных организаций. При разработке правил документооборота должно обеспечиватьсяследующее. 1. Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов. 2. Если необходимо по принятым документам осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в учреждениях Банка России или в других кредитных организациях, то операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России по расчетам. Оплата денежно-расчетных документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы "овердрафта", определенной договором. 3. Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти платежные документы с описью передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня. При наличии возможности оплаты документов с корреспондентских счетов, операции, указанные в настоящем пункте, могут проводиться текущим днем. Эти документы в реестры принятых документов не включаются. 4. Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны получать из РКЦ Банка России, других кредитных организаций не позднее, чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организации. Полученные выписки разрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счетах по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России с последующим отнесением на счета клиентов либо на счета до выяснения. Выписки по внебалансовым счетам по учету расчетов с Банком России по обязательным резервам кредитные организации получают в порядке, установленном для получения выписок из лицевых счетов по корреспондентским счетам. Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, кредитная организация отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на счета получателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленных без соответствующих подтверждающих документов, определяет кредитная организация по согласованию с клиентом. Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению. Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов. Во взаимоотношениях с банками - нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними. 5. Прием расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, осуществляется бухгалтерским работником, которым на всех экземплярах документа проставляются подпись и штамп, содержащий текст: 1) Если прием документов оформляется бухгалтерскими работниками различно, а зависимости от срока оплаты документа, то на документах, оплачиваемых в день приема, расписка, содержащая текст "Принято и оплачено "__" _____________ г.". 2) На документах оплаченных на следующий рабочий день: "Принято" __" _____________ г.". "Оплачено" __" _____________ г.". Последний экземпляр документа возвращается клиенту. 6. При подписании документов фамилия подписавшего работника банка должна быть также обозначена разборчиво (штампами) с указанием фамилии и инициалов. Даты и подписи могут оформляться комбинированными штампами. 7. Документы и письма, подлежащие направлению в другие банки, организации, должны быть отправлены в тот же день (оформления приема, подписания). 8. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания. Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня, при возможности и позже. 9. Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в кредитные организации в виде платежных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета в соответствии с Положением Банка России "О порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями" определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется в правилах документооборота кредитной организации. Первичные учетные документы. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должныоформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичнымиучетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составленыпо форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетнойдокументации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах,должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежномвыражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершениехозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц; Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов,утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежнымисредствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтеромили уполномоченными ими на то лицами. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершенияоперации, а если это не представляется возможным - непосредственно после ееокончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов,передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, атакже достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица,составившие и подписавшие эти документы. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы недопускается. В остальные первичные учетные документы исправления могутвноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, чтодолжно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы,с указанием даты внесения исправлений. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных охозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляютсясводные учетные документы. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажныхи машинных носителях информации. В последнем случае организация обязанаизготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях длядругих участников хозяйственных операций, а также по требованию органов,осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации, суда и прокуратуры. Первичные учетные документы могут быть изъяты только органамидознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговымиинспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений всоответствии с законодательством Российской Федерации. Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе сразрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятиедокументов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия. Особенности оформления операций банка. Все операции осуществляются кредитной организацией в соответствии сФедеральным законом "О банках и банковской деятельности" и перечнемопераций, установленных лицензией Банка России. Документы, являющиеся основанием для совершения операций поначислению и перечислению налогов, должны при этом оформляться также сучетом требований Минфина РФ и Госналогслужбы РФ. Операции проводятся, как правило, на основании принятых к исполнениюдокументов клиентов. Операции, совершаемые без документов клиентов банка,оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласнотребованиям нормативных документов Банка России по отдельным операциям, набланках действующих форм. Сюда относятся, в частности, приходные ирасходные кассовые и мемориальные ордера, распоряжения уполномоченныхсотрудников и др. Указанные документы составляются на бланках действующихформ или программным способом и оформляются в установленном порядкеработниками бухгалтерии. В мемориальных ордерах на частичную оплату инкассовых или платежныхпоручений, в кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование исписание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммыповторяются прописью. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляютсясводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, наосновании которых составлен этот ордер, в нем делается ссылка на количествоприложенных документов. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерскиезаписи, должен иметь: - контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту,по которым должна быть проведена эта запись в необходимых случаях и другиереквизиты; - дату проводки; - подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а пооперациям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского иконтролирующего работников, и по операциям кредитной организации, связаннымс перечислением средств клиентам, другим организациям, - подписируководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченныхими лиц. Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужилораспоряжение, подписанное руководителем кредитной организации и главнымбухгалтером, то в этом случае выписанный платежный документ подписываетсябухгалтерским и контролирующим работниками, если иное не предусмотренодействующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Совершение операций в кредитной организации может происходить наосновании электронного платежного документа, а в случаях, установленныхдействующим законодательством и договором, - его бумажной копии, завереннойуполномоченным лицом. Электронные платежные документы должны содержать всереквизиты платежных документов, предусмотренные утвержденными форматами инормативными актами Банка России. Бумажные копии электронных платежных документов, предназначенные дляхранения в качестве оправдательных документов по совершенным операциям, атакже подлежащие приложению к выпискам из счетов, заверяются штампамикредитной организации и подписями ее работников. Операции с кредитными организациями. Документы по операциям, связанным с перечислением средств черезучреждения Банка России, оформляются в соответствии с установленнымпорядком Банка России и требованиями РКЦ, принимающего документы кисполнению. Расчетные операции через другие кредитные организации (их филиалы)осуществляются на основании договора о корреспондентских отношениях, вкотором должны найти отражение следующие вопросы: - какими документами оформляются расчеты между банками -корреспондентами; - порядок направления документов и используемые технические средства; - способы удостоверения права распоряжения денежными средствами; - контроль и выверка расчетов. Операции с клиентами. Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их расчетных(текущих) счетов принимаются к исполнению на основании документов,оформленных в соответствии со следующими требованиями: - представляемые клиентами документы на осуществление расчетов по ихпоручению в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии стребованиями правил Банка России по осуществлению расчетов. - документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должныбыть составлены в соответствии с требованиями положений Банка России опорядке ведения кассовых операций. - для осуществления валютных операций клиентами представляютсядокументы, предусмотренные соответствующими нормативными актами БанкаРоссии. Клиент обязан указывать в тексте платежных (расчетных) документов, атакже на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Предприятия,организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своейдеятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в кредитныеорганизации платежные поручения и денежные чеки без указания назначениясумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чековзаверяются подписями чекодателя. Чеки и платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней содня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначеннойна документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указанадата фактического представления их в банк. Каждый документ, предъявляемый в кредитную организацию на бумажномносителе, и каждый отдельный лист сводного документа, оформленного набумажном носителе, например, сводного платежного поручения, должен иметьподписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати исоответствовать заявленным образцам. Подписи на всех документах должны бытьсделаны чернилами или пастой шариковой ручки. Объявления о взносе наличныхденег подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезныечасти должны быть прочеркнуты. При передаче распоряжений владельцев счетов в виде электронныхплатежных документов должно быть обеспечено использование в них аналоговсобственноручной подписи, кодов, паролей или иных средств, подтверждающих,что распоряжение составлено уполномоченным на это лицом. Кредитная организация отказывает в приеме платежного (расчетного)документа, если удостоверение прав распоряжения счетом будет признаносомнительным либо при нарушении требований по оформлению документа. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы, при приемераспоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, атакже при осуществлении межбанковских расчетов внесение каких-либоисправлений в поступившие документы не допускается. Платежные (расчетные) документы, принятые кредитной организацией кисполнению, должны оформляться подписью бухгалтерского работника,осуществившего их прием и проверку, с указанием даты приема. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного,похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию иличекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. Кассовые операции. Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками,контролируются централизованно контролером, рабочее место которогоразмещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Этотконтролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операцийдолжен быть организован так, чтобы была исключена возможность: а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков сподписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, ичеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту; б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов,минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера банка; в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документыи журналы. Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником(контролером) на соответствующих бланках в двух экземплярах. . При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПЭВМ дляпередачи информации на обработку направляются отдельные листы кассовогожурнала по расходу по мере их заполнения либо, при незначительном объемеопераций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира осверке оборотов с кассой. Направление расходных кассовых документов контролером в кассу дляоплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассуоформляется в специальном журнале под расписку. Журнал ведется ежедневно по следующей форме:|Номер чека | |Подпись |Расписка кассира в ||или ордера |Сумма |контролера |приеме чека или || | | |ордера | Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах подкопирку, то расходные документы можно передавать в кассу под распискукассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходныхдокументов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается уконтролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либоисправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассовогожурнала помещается в кассовые документы дня, второй экземплярприкладывается к бухгалтерскому журналу. Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции,находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступаизвне транспортным устройством, то по усмотрению руководителя кредитнойорганизации может быть установлен порядок передачи кассовых расходныхдокументов контролером кассиру, без его расписки. Документооборот по приходным кассовым операциям должен бытьорганизован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на ихсчета производились только после фактического поступления денег в кассу, заисключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевыесчета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие взносво вклад, и (или) банковская книжка выдаются вкладчику только послефактического поступления денег в кассу. Прием денежной наличности производится по объявлению на взносналичными, представляющему собой комплект документов, состоящий изобъявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взносналичными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его,отражает в кассовом журнале сумму, а также необходимые реквизиты,предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу.Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня,квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратноиз кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиромденег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира наордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале овозврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций вбухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующеголицевого счета клиента. При приеме денежной наличности от работника банка для зачисления навнутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер под копирку втрех экземплярах, из которых первый - помещается в кассовые документы дня,второй - выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий -помещается в мемориальные документы дня после документов по дебетуемымбалансовым счетам и в бухгалтерский журнал (ленту подсчета) не включается.При этом, получив обратно из кассы третий экземпляр приходного кассовогоордера с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег,бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на этомдокументе путем сверки с образцами подписей, делает условную отметку вкассовом журнале о возврате документа из кассы, после чего передаеткассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете. Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно. Суммы государственных доходов и платежей по обязательномустрахованию, поступающие наличными деньгами, могут записываться в кассовыйжурнал на основании сводного приходного кассового ордера (ленты подсчетадокументов), составляемого в конце дня бухгалтерским работником(ответственным исполнителем), ведущим эти операции на основании оставленныхим у себя уведомлений первичных кассовых документов. Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешаетсясоставлять на листе бумаги на ЭВМ в двух экземплярах с выведением частныхитогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи влицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала,разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевые счета прилагаютсявместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискампо счетам клиентов. Правильность заполнения этих ордеров проверяетсябухгалтером - контролером вечерней кассы, а при применении кассовыхаппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этойпроверки удостоверяется подписью бухгалтера - контролера или ответственногоисполнителя на ордере к объявлениям. Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам, а также посчетам, передаваемым в другой банк, принимать от клиентов имеет правотолько главный бухгалтер или его заместитель или начальник отдела, которыйодновременно должен немедленно погасить каждый сданный чек путем вырезаниячасти чека, предназначенной для подписи. Лишь после этого чеки передаютсясоответствующему бухгалтерскому работнику, который обязан составить ордерна закрытие счета и представить его для проверки и подписания главномубухгалтеру или его заместителю или начальнику отдела. Неиспользованныерасчетные чеки при наличии остатка на счете по учету задепонированныхсредств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядкебухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписываетплатежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учетузадепонированных оставшихся неиспользованных средств. Сданныенеиспользованные денежные и расчетные чековые книжки, погашенные вуказанном выше порядке, помещаются соответственно в кассовые и мемориальныедокументы дня. Объявления на взнос наличными и чеки, как денежные, так и расчетные,должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ (кромеденежных чеков) с сохранением всех реквизитов бланка. Наименованиевладельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в чеках иобъявлениях могут обозначаться штампами. . Порядок нумерации объявлений на взнос наличных денег, а такжеквитанций к ним устанавливается главным бухгалтером банка или егозаместителем в тех случаях, когда при приеме денег плательщику выписываетсяквитанция, в объявлении работником банка проставляются 3 последних знаканомера выданной вносителю квитанции. В выдаваемых банком квитанциях суммапрописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место вреквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочеркивается двумялиниями. Квитанции в приеме наличных денег должны заполняться только отруки чернилами или пастой шариковой ручки. Кредитная организация определяет документооборот по выдаче (продаже)чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаватьсяоформленные штампом банка, выдающего чеки, с указанием на каждом чекеномера счета, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату- после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) задень чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основаниимемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником. Другие бланки строгой отчетности и разные документы и ценностивыдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассумемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков,ценностей и документов. При работе с бланками строгой отчетности рекомендуетсяосуществлять контроль за получением, хранением, выдачей и использованиембланков строгой отчетности, обеспечивающий своевременное и полное отражениеих движения в учете. Пачки (посылки) с бланками строгой отчетностипроверяются. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываютсяполистно. При обнаружении в упаковках недостач или излишков бланковсоставляется акт за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков. Бланкистрогой отчетности хранятся в хранилище ценностей. При выдаче бланковстрогой отчетности для использования производится полистный пересчетбланков, проверка правильности их нумерации, а также приемка по качеству. Овыявленных при этом недостачах и излишках бланков, а также об обнаружении вних дефектов составляются акты и вносятся исправления в учете. Аналитический и синтетический учет. Аналитический учет. Документами аналитического учета являются: 1. Лицевые счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевогосчета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту ицелевому назначению. По истечении отчетного года разрешается новым счетамклиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. Влицевых счетах должны показываться: - дата предыдущей операции по счету, - входящий остаток на начало дня, - обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), - остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либов виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных сиспользованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетовдолжны отражаться: - дата совершения операции, - номер документа, - вид (шифр) операции, - номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, - остаток и другие реквизиты. В соответствии с Федеральным законом "О банках и банковскойдеятельности" порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов,как в рублях, так и в иностранной валюте, устанавливается Банком России.Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридическойслужбе кредитной организации, которая проверяет правильность оформлениядокументов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическоедело хранится в юридической службе. Иной порядок и место храненияюридического дела может устанавливаться внутренним регламентом кредитнойорганизации. Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, егозаместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка, установленного вбанке) представляется распоряжение руководства банка об открытии счета сприложением карточки образцов подписей должностных лиц, имеющих правораспоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке.В распоряжении должен быть указан владелец счета, номер и дата договорабанковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета.Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии,указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическоедело клиента. Необходимое количество экземпляров карточек образцов подписей ипечати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация.Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организацииили его заместитель. Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытыхсчетов. В этой книге должны быть следующие данные: - дата открытия счета; - дата и номер договора об открытии счета; - наименование клиента; - наименование (цель) счета; - номер лицевого счета; - порядок и периодичность выдачи выписок счета; - дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета; - дата закрытия счета; - примечание. В книге для каждого номера и наименования счета второго порядкаоткрываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываютсяи опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или егозаместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе). Лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества,расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности ит.п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов повнутрибанковским операциям. Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотреноведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписание ееаналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя,при этом должны быть обеспечены меры защиты информации отнесанкционированного доступа. В этом случае из ЭВМ ежедневнораспечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов,которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера илиего заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а принеобходимости - в другие сроки в течение года, ведущаяся в ЭВМ книгарегистрации счетов выдается на печать. Отдельные листы книги сшиваются,пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером.Сформированная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостямиоткрытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписываетсяглавным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. Принеобходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрациисчетов по потребности банка, с обязательной сквозной нумерацией каждойстраницы по всем книгам. Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов можетосуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо егозаместителя. После открытия счета, завизированные главным бухгалтером или егозаместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточкиобразцов подписей и оттиска печати с указанием на них порядка ипериодичности выдачи выписок счета передаются соответствующим работникамбанка. При временной замене документов (карточек с образцами подписей,печати и других) по действующим счетам клиентов документы принимаютсяглавным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтералибо начальником отдела, которые проверяют документы и заверяют их своейподписью. В случае закрытия счета, а также при изменении наименованияпредприятия, организации, учреждения либо номера счета владелец счетаобязан возвратить кредитной организации чековые книжки с оставшимисянеиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываютсяномера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то вэтом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете надень закрытия и указание, куда перечислить остаток средств. Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формамбланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второйэкземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачиили отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам невыдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в видеэлектронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки,если иное не предусмотрено договором с клиентом. Выписки из лицевых счетов,распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаютсяклиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если покаким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выпискиэтих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерскогоработника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядкеоформляется каждый лист выписки. Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки, указанные вкарточках образцов подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первомэкземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп "Выписка выдана за "__" ____ г. в порядке ______________. Подпись работника кредитной организации ____________ Дата "__" ___________________ г. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетовдолжны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершенызаписи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп икалендарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамппроставляется только на основном приложении к выписке. На техдополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание иобщую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп неставится. В случае если прилагаемые к выпискам документы, на основаниикоторых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронномвиде, то указанные документы: - подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченноголица; - содержат дату провода документа по лицевому счету. Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписокписьменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных вкредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные срокивозражений совершенные операции и остаток средств на счете считаютсяподтвержденными. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат можетбыть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка илиего заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причиныутраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтероморганизации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной частидубликата делается надпись: "Дубликат выписки за "__" ___________________ г.". Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главнымбухгалтером или его заместителем, или начальником отдела, скрепляетсяоттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку назаявлении. На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат,делается надпись: "__" _______________ г. Выдан дубликат выписки". Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или егозаместителя. После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за отчетныймесяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов побалансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевыхсчетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием, как минимум на двухразличных носителях, и должна обеспечивать сохранение информации в течениесрока, установленного для хранения соответствующих документов. 2. Бухгалтерский журнал. Бухгалтерский журнал, предназначен для регистрации всех операций,проведенных за день по документам, в том числе изготовленным программнымпутем в кредитной организации. Журнал ведется в двух экземплярах. Первыйэкземпляр прилагается к ежедневному балансу, второй - в бухгалтерскиедокументы дня. Кассовые журналы составляются в порядке, установленном по кассовойработе, в двух экземплярах, один из которых помещается в кассовые документыдня, второй приобщается к бухгалтерскому журналу. 3. Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевымсчетам, балансовым и внебалансовым. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитнойорганизации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам,требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомостьостатков включаются итоги по этим счетам. 4. Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения(привлечения) средств, программным путем ежедневно и выдается на печать изЭВМ по мере необходимости. Синтетический учет. Документами синтетического учета являются: 1. Ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым ивнебалансовым счетам, Внутри месяца обороты показываются за день. Кромеэтого, на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальныеи годовые даты - нарастающими оборотами с начала года. 2. Ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитнойорганизацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местноговремени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансовфилиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составлениябаланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Обработка документов синтетического и аналитического учета. Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотренияруководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по ихпоручению - заместителями. Бухгалтерский журнал, ведомость остатков посчетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываютсяпосле рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителемглавного бухгалтера. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должнысоответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Этодолжно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременнымотражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрахбухгалтерского учета. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручениюработник банка должен сверить: - соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале,оборотам, показанным в оборотной ведомости; - соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным вбалансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков посчетам; - соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным введомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатковразмещенных (привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансеперед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтерасверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись опроизведенной сверке. При выявлении расхождений выясняются причины этого расхождения ипринимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительныепроводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения.Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета недопускается. Контроль документооборота. Организация внутреннего контроля. В банковской практике по операциям, требующим дополнительногоконтроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерскимработником. В бухгалтерии кредитной организации должны быть работники, накоторых возлагается обязанность осуществления последующего контролясовершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутреннийконтроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующийхарактеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций. Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов кисполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершенияопераций и отражения их в бухгалтерском учете. Контроль должен быть направлен на: - обеспечение сохранности средств и ценностей; - соблюдение клиентами положений по оформлению документов; - своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление(выдачу) средств; - перечисление и зачисление средств в точном соответствии среквизитами, указанными в платежных (расчетных) документах, принимаемых кисполнению. Методы и технические средства, применяемые для осуществлениявнутреннего контроля, определяет сама кредитная организация, исходя изконкретных условий работы, характера операций и их объема. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов,оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетнымметодом равенства оборотов по дебету и кредиту. При приеме денежно - расчетных документов на бумажных носителяхответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить,соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли всепредусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковскихреквизитов, соответствуют ли печать и подписи распорядителя счетомзаявленным кредитной организацией образцам. При этом оформление документа и его проверка удостоверяютсясобственноручной подписью бухгалтерского работника и контролера, а внеобходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленныхслучаях подпись заверяется печатью (штампом). Проверка наличия на расчетно-денежных документах соответствующихподписей работников банка, уполномоченных осуществлять те или иныеоперации, возлагается на работников, занятых передачей документов(информации) на обработку. В кредитных организациях, учет которыхмеханизирован на вычислительных машинах, эта проверка возлагается настаршего по должности работника приказом руководителя кредитнойорганизации. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций,подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц банка.Перечни, а также образцы подписей работников банка, выполняющих контрольныефункции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль. Право подписания расчетно-денежных документов, предоставляемоебанковским работникам, оформляется распоряжением руководителя банка. Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций нарасчетно-денежных документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют подолжности руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или по ихпоручению доверенные лица. Работники банка, которые подписали какой-либо расчетно-денежныйдокумент, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарномпорядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются куголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственностьработники банка, имеющие право подписи, в случае превышения ими своихполномочий. Главный бухгалтер кредитной организации банка обязан следить за тем,чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременнопереданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам,группе переводного ключа, абонентскому телеграфу. Главный бухгалтер обязантакже следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей,которыми пользуются работники банка в своей работе, особенно в связи сувольнением работников банка. Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательнохранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено правотой или иной подписи на расчетно-денежных документах. Для проверкисоответствия подписей правомочных должностных лиц банка на принимаемых кисполнению расчетно-денежных документах утвержденным образцам работникидолжны иметь образцы их подписей. Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярамиобразцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисковпечатей на документах, представляемых клиентурой. Этим работникамзапрещается пользоваться тем же экземпляром образцов подписей и оттисковпечатей клиентов и образцов подписей работников банка, которыми пользуютсябухгалтерские работники. Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применениемкодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписидолжны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерскогоработника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ,проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее вбухгалтерском учете. При применении технических средств руководителем кредитнойорганизации должно быть обеспечено: - ограничение доступа к совершению операций; - конфиденциальность применяемых кодов и паролей; - невозможность использования аналога собственноручной подписи другимлицом; - применение программного обеспечения, позволяющего своевременноустранять попытки несанкционированного доступа Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлениемна всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главногобухгалтера. Руководитель банка, наряду с общим наблюдением за состояниембухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления балансаи отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью иполнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетно-денежных документов по назначению. Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобыклиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам,документам и бланкам банка, к экранам ЭВМ. Последующий контроль. Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальникиотделов и работники последующего контроля обязаны по должностисистематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовойработы. При проверках контролируется правильность учета и оформлениянадлежащими документами совершенных операций. В процессе последующихпроверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершенияопераций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранениюнедостатков. Результаты последующих проверок должны оформляться справками.Руководящие работники (руководитель или его заместители) банков обязаны впятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных припоследующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудниковбухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин,вызвавших отмеченные недостатки. Главный бухгалтер обязан установитьнаблюдение за устранением недостатков, выявленных последующимипериодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторнуюпроверку. Исправление ошибок. Существует определенный порядок исправления ошибочных записей взависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров. Ошибки взаписях, выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами при текущейпроверке, до заключения баланса, бухгалтерского журнала, исправляются путемзачеркивания неправильно записанных сумм и надписания над ними правильныхсумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если записьподлежит аннулированию как ошибочная, то бухгалтерский работник вычеркиваеттонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой делается надпись: "Несчитать", заверяя эту надпись своей подписью. Одновременно вносятсяисправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета. Если поусловиям обработки таким способом исправления внести нельзя, то ошибочныезаписи исправляются путем сторнирования (обратным сторно) ошибочной записии проводки новой правильной записи. Сторнированная запись в регистрахпомечается отличительным знаком. Для провода составляется текущим днем дваордера - сторнированный и правильный. Ордера подписываются, кромебухгалтерского работника, контролирующим работником. Ошибочные записи, выявленные после заключения бухгалтерского журналаи составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, покоторым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправлениепроизводится в день выявления. Если для исправления ошибочных записейтребуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить ихписьменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списаниесредств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей.При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счетаучета прочих дебиторов, и кредитная организация принимает меры квосстановлению этих средств. В лицевом счете и бухгалтерском журнале против ошибочной записи,сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна бытьсделана отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи иномера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главногобухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот» iconКурсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии»

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот» iconКурсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Учет труда и заработной платы»

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот» iconКурсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «состояние и пути...

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот» iconКурсовая работа по дисциплине: «Бухгалтерский управленческий учет»
Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов...

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот» iconКонтрольная работа по бухгалтерскому учёту

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот» iconКурсовая работа по учету в банках на тему: операции комерческого банка с пластиковыми карточками

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот» iconПриказ об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная...
Учетная политика предприятия: методологический и технический аспекты

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот» iconКурсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта...

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот» iconРеферат по бухгалтерскому учёту на тему: “Учет заработной платы в России и за рубежом”

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот» iconМетодика составления пояснительной заниски к годовому бухгалтерскому отчёту
Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" пбу 4/96, утвержденного Приказом Минфина России...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
uchebilka.ru
Главная страница


<