Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии»




Скачать 191.88 Kb.
НазваниеКурсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии»
Дата публикации01.12.2013
Размер191.88 Kb.
ТипКурсовая
uchebilka.ru > Бухгалтерия > Курсовая
Реферат скачан с сайта allreferat.wow.ua


Учет денежных средств на предприятии

Московский Государственный Университет Сервиса Кафедра «Бухгалтерский Учет» Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии»Проверил: Выполнила:Мун Е. А. Студенткагруппы Мзс-21 Павленко Е.В. Москва 2001План работы:1. Введение .......................................................................... ......... 22. Основная часть 1. Открытие расчетного счета в банке ................................... 3 2. Оформление платежных поручений ................................... 5Порядок получения наличных денег в банке .................... 8Порядок сдачи наличных денег в банк ............................ 9Организация расчетов с помощью платежных требованийПрименение расчетных чеков ............................................15Расчеты векселями............................................................ 16Банковские выписки. Исправление ошибок в расчетах . 18Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету 19Порядок ведения кассовых операций .............................. 20Ведение кассовой книги...................................................... 24Учет расчетов с подотчетными лицами .......................... 25Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций............................................................................... 263. Заключение............................................................................... 284. Список используемой литературы............................................ 29 -2- 1. Введение Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет томуназад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитиеучета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировалрост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика. Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета,основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и внастоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс,калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг побухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком ЛукойПачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и былописан способ ведения двойной бухгалтерии. Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственнаядеятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работыпредприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этомкругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство иреализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственнымиоперациями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции,как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов поих доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабженияучитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) ит.д.. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счетвыручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчетприбыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки». Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельностьпредприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства -это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежныесредства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги ипрочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать,что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности. -3- 2.1.Открытие расчетного счета. Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов,покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними врасчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствахпокупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей,выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на правепоставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами,осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемостиоборотных средств, позволяет предприятию избежать выплаты пени и неустоек. Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощьюбанковской системы. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет вбанк следующие документы: заявление на открытие счета, подлинный экземплярУстава, справка из налоговой о постановке на налоговый учет, “карточки снотариально заверенными образцами с оттиском печати, копию приказаруководителя предприятия о назначении главного бухгалтера. На уставе главный бухгалтер банка делает отметку с указанием номерасчета и ставит гербовую печать. На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованнуюпродукцию, аваносовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолжность,наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичныеплатежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы,командировачные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличныхденег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдается вбанк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы. Выдачу денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счетабанк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетногосчета или с его согласия на оплату (акцепта). В исключительных случаях банк производит принудительное списаниеденежных средств с расчетного счета. Например, по -4-приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы ит.п. Кроме того, банк может по собственной инициативесписывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит ). Первичными документами, на основе которых производятся операции нарасчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взносналичными, платежные требования. Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы срасчетного предприятия на расчетный счет получателя. Денежный чек является приказом банку о выдачи с расчетного счетауказанной в нем суммы наличных денег. Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличныхденег из кассы на расчетный счет. Платежное требование ранее использовались для взыскания платежа спокупателя. -5- 2.2 Оформление платежных поручений Платежное поручение – это поручение банку о перечислениисоответствующих сумм поставщиками, финансовыми органам, другиморганизациям. Бухгалтер печатает его “под копирку” в необходимом количествеэкземпляров ( от 3 до 5 в зависимости от того, в каком филиале банканаходится расчетный счет ). Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнениютолько при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено междубанком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручениямогут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочные платежисовершаются: до отгрузки товара – авансовый платеж, после отгрузки товара– путем прямого акцепта товара, при крупных сделках – частичные платежи.Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорныхотношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон. В нем указываются реквизиты плательщика и его банка, получателя иего банка, в том числе ИНН, БИК, сумма и назначение платежа. Работник банкапринимает платежное поручение к исполнению, на последний экземпляр егоставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции в учете.Отпечатанное платежное поручение действительно в течение десяти дней. ИНН присваивается органам Госналогслужбы РФ при постановкеналогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается в платежномпоручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику денежных средств. БИК указывается для подразделений расчетной сети Банка России,кредитных организаций и тех филиалов кредитных организаций, которым онприсвоен, в соответствии со “Справочником БИК РФ”. Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а так женомера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятсярасчетные операции, проставляются в соотвествующих полях платежногопоручения. В случае, если плательщиком или получателем является кредитнаяорганизация, в полях “Плательщик” или “Получатель” указываетсянаименование кредитной организации, в полях “Банкплательщика” или “Банк получателя” соответственно наименование -6-кредитной организации указывается повторно. Значение “Вид платежа”указывается прописью: “почтой”, “телеграфом”, “электронно”. Плательщиком выступает банк, в котором открыт расчетный счетпредприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номерего расчетного счета. Ниже мы указываем код, который присвоен нашему банку в Центральномбанке Российской Федерации, а в графе “дебет” – шифр расчетного счета банкав ЦБ РФ. Сумма печатается прописью с заглавной буквы. Ее цифровое значениеповторяется в правом верхнем углу. Внизу подробно указывается назначение платежа, ставится подписьраспорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприятия. -8- 2.3 Порядок получения наличных денег в банке. Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира поденежному чеку, выписанному на его имя. В соответствии с Положением о бухгалерском и отчетности в РоссийскойФедерации, на предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанность кассираможет выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменномураспоряжению руководителя предприятия. Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековуюкнижку, следует заполнить соответствующее заявление, в котором указываетсяфамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявлениеподписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатьюпредприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на 25или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета вбанке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе сруководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказываеттребуемую сумму оправдательным документом для записей кассовых операций вучетных регистрах. -9- 2.4. Порядок сдачи наличных денег в банк Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу,расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые полученыденьги, указываются на оборотной стороне денежного чека). Неизрасходованныйостаток сдается в кассу. Например, неполученная в срок заработная платадолжна быть возвращена на расчетный счета в трех – дневный срок . Сдаютсяна расчетный счет деньги, принятые в кассу в счет взноса в уставной фонд,выручка от реализации продукции наличными Сдача денег на расчетный счет оформляется расходным кассовымордером. В банке кассир, сдающий деньги, заполняет «Объявление на взносналичными». Бланк «Объявления» можно получить у оператора банка. Он состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке,Средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления(ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банкомсоответствующей операции и вместе с банковской выпиской. На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого принятыденьги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнемуглу первой и второй части проставляем номер нашего расчетного счета исумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке.Начинать запись надо вплотную к началу отведенного для ее поля с заглавнойбуквы. Оставшиеся на поле места следует прочеркнуть горизонтальной линией. Третья часть заполняется несколько иначе. В ордере нужноуказать код банка-получателя и сумму по кредиту ( у нас на расчетном счетеэта сумма пройдет по дебету, а в банке – по кредиту). -11- 2.5. Организация расчетов с помощью платежных требований Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузкематериальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа спокупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем должнабыть оговорена при заключении договоров на поставку продукции. Расчеты ведутся либо в порядке предварительного акцепта, либо впорядке последующего акцепта. В первом случае платежное требованиеоплачивается на следующий день после истечения срока акцепта, а во второмслучае платежные требования оплачиваются в течении операционного дня помере их поступления в банк плательщика. Плательщик имеет право заявитьполный или частичный отказ от акцепта. Если указанная в платежном суммауже перечислена банком, то в день получения заявления об отказе от акцептаона восстанавливается. Поступивший товар принимается покупателем наответственное хранение (используется забалансовый счет 002) и послеполучения распоряжения поставщика отгружается в указанный адрес. Акцепт может быть так же положительным или отрицательным. Приположительном акцепте плательщик представляет в банк письменное согласие наоплату. При отрицательном – не полученный в установленный срок отказозначает согласие на оплату. Банк принимает платежные требования вместе с их реестром с цельюконтроля со стороны поставщика за их оплатой. Платежное требованиепринимается при наличии средств на счете плательщика. Об отказе полностьюили частично оплатить платежное требование плательщик уведомляетобслуживающий его банк в течении трех дней. В таблице 1 приведены синтетические счета используемые для учетаденежных средств (кроме наличных) предприятия.-12-Таблица 1|№ счета | | | ||в плане |Название счета |Актив |Рекомендуемая аналитика ||счетов | |Пассив | ||51 |Расчетный счет |Актив |По каждому банковскому || | | |счету ||52 |Валютный счет |Актив |По каждому банковскому || | | |счету ||55 |Специальные |Актив |По каждому банковскому || |счета в банках | |счету ||56 |Денежные |Актив |По видам денежных || |документы | |документов ||57 |Переводы в пути|Актив |По видам денежных || | | |документов ||58 |Краткосрочные |Актив |По видам вложений и || |финансовые | |объектам в которые || |вложения | |осуществлены эти вложения||06 |Долгосрочные |Актив |По видам вложений и || |фин. вложения | |объектам в которые || | | |осуществлены эти вложения| Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51«Расчетный счет».Дебет 51 Кредит|Сальдо начальное | Поступление Оплатасчетов денег от поставщиков покупателей иподрядчиков 62 и заказчиков 60|Дебет || ||Кредит |-13- В кассу срасчетногосчета 50|Дебет | Источник УвеличенияУменьшение средств наналичных денег расчетном счете в кассе Итого приход Итого расход|Сальдо конечное | В дебете счета 51 записывается остаток денежных средств на начало месяца и поступления средств в течении месяца, а по кредиту – расходование денежных средств с расчетного счета. Для учета операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначенжурнал – ордер 02, отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Дляболее точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записипо дебету счета 51. Все записи в журнале – ордере 02 ведутся на основаниивыписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает избанка.-15- 2.6. Применение расчетных чеков. В последнее время в практике работы предприятий все шире применяютсярасчетные чеки. Расчетный чек – это письменное поручение банку перечислить со счетачекодателю указанную в чеке сумму. Поскольку мы имеем дело с банкомпокупателя, то процесс получения денег от него ускоряется. Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек.Расчеты чеками из лимитированных книжек производится за товары и услугитранспорта и связи. В книжке указывается сумма лимита и срок, на которыйона установлена. Чеки их нелимитированных книжек получают в банке те предприятия,которые пользуются кредитом под расчетные документы в пути. Сумма по ним нелимитируется.Они выписываются по мере сдачи продукции станции железнойдороги на сумму железнодорожного тарифа за перевозку грузов от станцииотправления до станции назначения. Для получения расчетной чековой книжки оформляется заявлением той жеформы, что и для получения денежной чековой книжки. Кроме того, должно бытьотпечатано платежное поручение банку с указанием перевести определеннуюсумму с расчетного счета на специальный счет для расходования по расчетнымчекам (субсчет “Чековые книжки”). Работнику предприятия, которому поручено приобретение материальныхценностей, выдается расчетная чековая книжка и доверенность на пользованиеею типовой межведомственной формы № М-2.-16- 2.7. Расчеты векселями Вексель – это письменное долговое обязательство. Вексель дает еговладельцу безусловное право требовать по наступлении срока уплатыоговоренной в нем денежной суммы. Платить по векселю должен тот, кто еговыдал, либо дал согласие на оплату (акцептовал). Вексель должен бытьсоставлен в предписанной законом форме, только тогда он имеет юридическуюсилу. Отказ в платеже по правильно составленному векселю дает основание дляобращения в ссуд и принудительного взыскания указанной в нем суммы за счетимущества должника. Коммерческие векселя используются для кредитования торговых операций.Хорошо, если Вам как продавцу товара удается получить 100 процентнуюпредоплату. Но в условиях “либерализованных” цен, вялого спроса и растущейконкуренции такая форма расчетов применяется на оплату после поставкитовара или на рассрочку платежа. Одним из способов такой рассрочки является выписка векселя собязательством его оплаты через определенный период. Предприятие (или лицо), выписавшее вексель, становится заемщиком.Предприятие (или лицо), получающее вексель в уплату за проданные товары, -кредитором. Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель содержитобязательство платежа заемщику (векселедателю) в пользу кредитора(векселедержателя). Переводной вексель (тратта) содержит приказ заемщику (должнику)об уплате обозначенной суммы третьему лицу – ремитенту. После того, как заемщик его акцептирует, то есть даст согласиена оплату, на нем ставится передаточная надпись (индоссамент), с которой онможет циркулировать среди неограниченного круга лиц, выполняя функцииналичных денег. Порядок оформления и оплаты векселей отражен в “Положении опростом и переводном векселе” (приложении к постановлению ПрезидиумаВерховного Совета “О применении векселя в хозяйственном обороте”). Хотя вексель – достаточно надежная ценная бумага, но полнойгарантии получения денег она не дает. Предприятие-заемщик (векселедатель)может обанкротиться и его имущества возможно не хватит для уплаты по всемвекселям. Наиболее надежны векселя, за которое поручительствуютпервоклассные банки.-17- Существует целый ряд вариантов коммерческой работы спереводными векселями. Продавец может держать тратты до истечения срокакредита, после чего предъявить их к оплате. Но скорее всего он предпочтетнемедленно получить деньги, продав тратту банку с определенной скидкой,взяв ссуду в банке под залог векселя или продав его на рынке ценных бумаг. Займы, обеспеченные векселями, учитываются или на счете 06“Долгосрочные финансовые вложения) обособленно, или же используется счет 58“Краткосрочные финансовые вложения” (субсчет 58-3 “Предоставленные займы”).-18- 2.8. Банковские выписки. Исправление ошибок в расчетах Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетногосчета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковскаявыписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счетепредприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, наосновании которых зачислены или списаны средства. При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь в виду,что банк выступает как должник предприятия поскольку он хранит денежныесредства и использует в своем обороте. Поэтому остатки средств и ихпоступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия , а выдача иперечисление средств – по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операциина счете 51 “Расчетный счет” в обратном порядке. Если бухгалтер ошибся в расчетах и перечислил большую сумму, чемтребовалось, то следует сделать срочное сообщение об этом в банк. Еслиплатежное поручение уже исполнено, то следует воспользоваться счетом 63“Расчеты по претензиям” и либо отрегулировать нужную сумму в последующихрасчетах, либо написать заявление получателю с просьбой вернуть излишнеперечисленные средства. Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указываетсяшифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах,приложенных к выписке.-19- 2.9. Основные бухгалтерские операции по расчетному счету Счет 51 “Расчетный счет” - это активный балансовый счет. Егоостаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на началомесяца, оборот по дебету – зачисление средств от реализации продукции, впогашение дебиторской задолжности, поступление банковских ссуд, взносналичных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств врезультате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу. Задача: Остаток денег на расчетном счете на начало месяца 900000руб. Операция за месяц:На расчетный счет возвращены деньги из кассы 100000 руб. Дт – 51 Кт – 50 100000 руб.С расчетного счета оплачен счет поставщика Дт – 60 Кт – 51 50000 руб.Поступила выручка за реализованную продукцию на р/счет Дт – 51 Кт – 46 300000 руб.С расчетного счета уплачены налоги в бюджет Дт – 68 Кт – 51 600000 руб.На р/счет поступил краткосрочный банковский кредит Дт – 51 Кт – 90 400000 руб.Поступили на р/счет экономические санкции (штрафы) от виновников Дт – 51 Кт – 80 200000 руб.За счет собственных средств в банке открыт специальный счет (аккредитив) Дт – 55/1 Кт – 51 500000 руб.Погашена задолжность перед организациями соц. Страхования с р/счета-20- 2.10. Порядок ведения кассовых операций Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятиеимеет кассу. Правила работы с наличными деньгами установлены в положении“Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве “ Правила предписывают:хранение всех денежных средств в учреждениях банка РФ;расходование наличных , получаемых из банков, по целевому назначению,хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов,установленных учреждениями банков.Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведениякассовых операций и заключить с администрацией предприятия договор ополной индивидуальной материальной ответственности. Он несет материальнуюответственность за сохранность принятых им ценностей. При оформлении кассовых операций используются следующие документы:- приходные кассовые ордера – форма КО-1,- расходные кассовые ордера – форма КО-2,журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма К-3,кассовая книга – форма К4,Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовымОрдерам, а выдача – по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаютсядокументы, на основе которых получены или сданы деньги. Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаясячастью приходного кассового ордера. При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или наприложенных к нему документах должна стоять подпись распорядителя кредитов.Документы же гасятся штампом «получено» или «оплачено» с указанием числа,месяца, года, что исключает возможность их повторного использования.Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах недопускаются. Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии,им должен быть предъявлен паспорт или иной заменяющий его документ,реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.-21- Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журналерегистрации кассовых ордеров, где им присваиваются порядковые номера. Формы приходного и расходного ордеров приложены ниже:-24- 2.11 Ведение кассовой книги Кассовые операции записываются в кассовой книге, которая должнаотвечать всем требованиям, предусмотренных для ведения бухгалтерских книг.Страницы должны быть пронумерованы, книга должна быть прошнурована, аколичество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия,главного бухгалтера и печатью. Записи в кассовой книге ведутся через копирку в 2-х экземплярах.Второй экземпляр – отрывной, он вместе с приложенными к нему документамиявляется отчетом кассира. Отчет составляется в зависимости от объемазаписей или еженедельно, или раз в 3-5 дней. Наличные деньги хранятся в сейфе. В нем также могут находитьсябланки строгой отчетности (трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанциипутевых листов автотранспорта и др.) и другие ценные документы (путевки вдома отдыха, санатории, почтовые марки, проездные талоны, выкупленныепредприятием акции). Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовомсчете 004 с тем же названием, ценные бумаги – на забалансовом счете 56«Денежные документы». Наличные деньги учитываются на активном балансовом счете 50«Касса». Сальдо (дебетовое) означает сумму наличных денег в кассе. Приходих отражается по дебету, расход по кредиту.-25- 2.12. Учет расчетов с подотчетными лицами Подотчетными лицами считаются работники предприятия, получившиеавансом наличные деньги из кассы предприятия на хозяйственные,командировочные расходы на приобретение материалов. Список должностей илиц, имеющих право получать наличные деньги в кассе на хозяйственные идругие расходы, утверждаются руководителем предприятия, а командировочныевыдаются на основе его приказа. Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжениюруководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне местапостоянной работы (места расположения предприятия). Размер сумм, выдаваемыхна командировочные расходы, ограничивается сроком командировки и местом ееназначения, так как оплате подлежит стоимость проезда в оба конца, суточныеи квартирные. Порядок и условия служебных командировок устанавливаютсяПостановлением Правительства РФ «О нормах возмещения командировочныхрасходов» от 11 февраля 1992 г. №122. Так, оплата суточных сейчас составляет с последующими изменениямии дополнениями 80 руб. на каждый день, расходы по найму жилого помещения –не более чем 165 руб. в сутки. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивномсчете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Нормальной считаетсязадолженность подотчетного лица перед предприятием, пока не истекли сроккомандировки и представления отчета по полученным начисленным суммам. Этазадолженность отражается по дебету счета 71, а ее погашение - по кредиту.Если не все выданные деньги израсходованы, то их остаток возвращается вкассу предприятия, дебет счета 50 «Касса», кредит счета 71 «Расчеты сподотчетными лицами». Если деньги перерасходованы и эти расходыподтверждены документами и утверждены руководителем предприятия, то изкассы будут выданы деньги в возмещение перерасхода. В любом случае подотчетное лица составляет авансовый отчет, ккоторому прилагаются документы, подтверждающие расходы (билеты натранспорт, счета гостиниц, магазинов и т.д.) Согласно «Рекомендациям по ведению бухгалтерского учета иприменению учетных регистров на малых предприятиях», учет расчетов сподотчетными лицами можно вести на 76 счете, выделив для этого отдельныйсубсчет.-26- 2.13. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций Синтетический учет поступления и выдачи наличных денег ведется наактивном балансовом счете 50 «Касса». Сальдо по счету 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассена начало месяца. Оборот по дебету – поступление денег с расчетного счета,оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной частиподотчетной суммы и т.д. Оборот по кредиту – расходование наличных денег. Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФпредприятие должно проводить инвентаризацию имуществ и в том числе наличныхденег в кассе. Выявление при инвентаризации расхождения фактического наличия денег вкассе с данными бухгалтерского учета раскрываются в следующем порядке. Излишек денежных средств подлежит оприходованию и отнесению нафинансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка : дебет50 «Касса», кредит 80 «Прибыли и убытки». В последующем устанавливаютсяпричины излишка и виновные лица. Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, еслиони не установлены или во взыскании их отказом судом, убытки списываются наиздержки производства, дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», кредит–73/3. На сумму недостач делаются следующие проводки: кредит счета 50«Касса», дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет3 «Расчеты по возмещению материального ущерба». При внесении денег: дебетсчета 50, кредит – 73/3.-27-50 «Касса»Д_____________________________________________________К 70«Расчеты с персоналом51 «Расчетный счет» по оплате трудаД________________К Д__________________К Поступление нал/денег Выдача зар/пл, С расчетного счетапособий46 «Реализация продук- 71 «Расчеты с подотчетнымиции, работ, услуг» лицами»Д__________________К Д___________________К Оплата наличными за Выдача денег Реализова-ю прод-ю подотчет71 «Расчеты с подотчетными 10 «Материалы» лицами»Д___________________К Д____________________К Сдача неиспольз-х Оплатаналич. Ден/средств подотч.л запоступ. Матер.73/3 «Расчеты по возмещениюматериального ущерба» 51 «Расчетный счет»Д_____________________К Д_____________________К Погашение задолженности Сдача наличных По недостачам, хищениям денег нарас/счет-28- 3. Заключение Подводя итого своей работы, хотелось бы отметить, что за последнеевремя в РФ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности,все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы иплатежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е.через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и поэтомуколичество уплаченных налогов возрастает. А с принятием нового НалоговогоКодекса (части 3 – «Подоходный налог»), который вступает в действие с 2002года, система будет более рациональной. Вывод: Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность, врезультате в стране нормализуется не только финанасово-экономическая, но иполитическая обстановки.-29- 3. Список используемая литератураАндросов А.М. «Бухучет и отчетность в России», М.:1994г.Белов А.Н. «Бухучет в учреждениях непроизводственной сферы», М19 99 г.Белуха Н.Т. «Судебно-бухгалтерская экспертиза», М.: Юнити, 1998 г.Богомолов А.М. «От теории к практике бухучета», М.: Хронограф, 1999 г.Большой бухгалтерский словарь под редакцией Азримяна, М.: Институт НовойЭкономики, 1999 г.Бакунин Г.Н. «Бухгалтерский учет – экспресс курс», М.: Инфа-М, 1999 г.Бухгалтерский анализ, Торгово-издательское бюро БШВ, 1999 г.Бухгалтерский словарь, М.: Боян, 1998 гБухучет под редакцией П.С. Безруких, М.: Бухучет, 1999 г.Бухучет Тишкова И.Е. и Диментьева И.Е., Минск.: Высшая школа, 1998 г.Власова Т.Н «Первичная документация», М.: Финансы и статистика, 1999 г.Волков Н.Г. «Бухучет, создание, движение, содержание основных форм» М.:Международный Центр, 1998 г.Волков Н.Г. «Упращенная форма бухучета», М.: Бизнес-карта, 2000 г.Волков Н.Г. «Руководство по бухучету на предприятиях», М.: Бизнес-карта,1994 г.Волков Н.Г. «Бухучет на предприятиях малого и среднего бизнеса», М.: Бизнес-карта», 1994 г. Вуд Ф. «Бухучет для предприятий», М.: Аскери, 1999 г. Макальская М.Л. Денисов А.Ю. «Самоучитель по бухучету», М. Пошерстник Е.Б. Мейскин М.С. «Экспресс-курс торгового предприятия», М.:Герда, 1998 г.Соколов Я.В. Пятов М.Л. «Бухучет для руководителя», М.: Проспект, 2000 г.Положение Центра Банка РФ «О движении денежных средств».Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1 и ч.2, М.: БиблиотечкаРоссийской Газеты, выпуск № 17, 2000 г.Гражданское Право в схемах, ч.2, М.: Приор, 1999 г.Гражданский Кодекс РФ №51-ФЗ от 30.11.94 г.Федеральный Закон № 65-ФЗ от 26.04.95 «О Центральном Банке РоссийскойФедерации» в редакции последующих изменений .

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии» iconКурсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Учет труда и заработной платы»

Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии» iconКурсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта...

Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии» iconКурсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот»

Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии» iconКурсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «состояние и пути...

Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии» iconРеферат по бухгалтерскому учёту на тему: “Учет заработной платы в России и за рубежом”

Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии» iconКурсовая работа по дисциплине: «Бухгалтерский управленческий учет»
Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов...

Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии» iconРеферат скачан с сайта allreferat wow ua
Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (пбу 6/97), утвержденным приказом мф РФ от 03. 09. 97 №65н (см....

Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии» iconУчет движения наличных и безналичных денежных средств в аптеках....
В случае причинения аптеке материального ущерба (умышленно или неумышленно) кассир

Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии» icon3. Бухгалтерский учет, его задачи и функции. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету
Бухгалтерский учет, его задачи и функции. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету

Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии» iconМетодические рекомендации к практическим занятиям по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Выполнение студенами практических заданий по бухгалтерскому учету позволяет формировать у них знания, умения и навыки, которые необходимы...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
uchebilka.ru
Главная страница


<