Курсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях»




Скачать 310.61 Kb.
НазваниеКурсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях»
Дата публикации16.02.2014
Размер310.61 Kb.
ТипКурсовая
uchebilka.ru > Бухгалтерия > Курсовая
Реферат скачан с сайта allreferat.wow.ua


Бухгалтерский учет денежных средств в с/х предприятиях

КРЫМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА» КУРСОВАЯ РАБОТА ПО «ФИНАНСОВОМУ УЧЁТУ» НА ТЕМУ: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях» НА ПРИМЕРЕ КСП «СТРАНА СОВЕТОВ» ПЕРВОМАЙСКОГО РАЙОНА АР КРЫМ Выполнила студентка 4-го курса факультета «Учёт и аудит» группа 44-Б Завацкая О.В Работу проверила преподаватель кафедры «Бухгалтерского учёта и финансов» ____________________ Работа сдана на кафедру «___»_____________________1999 года Проверена и допущена к защите «___» _______________1999 года Оценка ______________ Симферополь 1998 г. Содержание|Введение |3 ||1. Обзор литературы |4 ||2. Характеристика и состояние учёта денежных средств в КСП «Страна | ||Советов» |9 ||2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика КСП "Страна | ||Советов" |9 ||2.2 Стурктура бухгалтерии КСП «Страна Советов» |17 ||2.3 Учёт кассовых операций в бухгалтерии КСП «Страна Советов» | || |19 ||2.4 Учёт операций по расчётному счёту в бухгалтерии КСП «Страна | ||Советов» |25 ||2.5 Учёт операций по прочим счетам в банке в бухгалтерии КСП «Страна| ||Советов» |30 ||3. Совершенствование учёта денежных средств в КСП «Страна Советов» | || |32 ||Заключение |37 ||Список использованных источников |38 ||Приложения |40 | Введение Наша страна сейчас переживает не самые легкие времена, когда многиеговорят о её независимости, имея ввиду политический аспект этой категории,но подлинная независимость может быть достигнута только тогда, когдагосударство будет иметь экономическую независимость, то есть кормить свойнарод своими продуктами, продавать ему отечественные товары и не зависетьот колебания цен на те или иные товары на мировых рынках. Финансовый кризисв России лета-осени 1998 года и его влияние на экономику и благосостояниеукраинского народа доказали, что о независимости Украины в экономическомотношении не может быть и речи. Источником любого богатства или благосостояния является производство,поэтому чтобы иметь средства для устранения последствий различных кризисныхявлений необходимо развивать именно производство, которое не толькообеспечило бы товарами нашу страну, но и позволило бы выйти с ними намировые рынки. Высокий уровень международной специализации производства непозволяет любой продукции успешно закрепиться на мировых рынках, поэтомудля развития производства конкурентоспособной продукции должны бытьопределенные предпосылки. Природные условия Украины позволяют говорить ореальной возможности производства конкурентоспособной сельскохозяйственнойпродукции здесь качественнее и дешевле, чем это делается в других странах.Отрасль сельского хозяйства могла бы стать одним из источниковэкономического процветания Украины, но к сожалению в настоящее времяотечественные товаропроизводители продукции сельского хозяйства, по многимпричинам, просто не имеют средств, для нормального ведения процессапроизводства. Государственная поддержка сельского хозяйства, принятая впрактике высокоразвитых стран, у нас практически не ощущается. Поэтомупредприятиям приходится самостоятельно изыскивать эти средства. В связи сэтим особую важность приобретает сохранность и правильное использованиеимеющихся средств, а именно денежных ресурсов, решить эти вопросы поможетстрогий и грамотно построенный бухгалтерский учёт и основанный на нёмфинансовый анализ. 1. Обзор литературы. Реформы, которые охватили в последнее время все сферы, вплотную подошлик системе бухгалтерского учёта и отчётности в Украине. Подлежит пересмотруорганизация бухгалтерского учёта, методика отражения хозяйственныхопераций, объём и содержание финансовой отчётности. Роль бухгалтерского учёта в рыночной экономике резко возросла.Общепризнанна целесообразность и необходимость удовлетворения потребностейв информации многочисленных пользователей, обеспечить которую может толькобухгалтерский учёт. Эта система, отражая весь процесс производства и движения средствпредприятия, даёт возможность проследить за изменениями, которыепретерпевает имущество хозяйствующего субъекта. Имущество предприятий разнородно по своей экономической сущности и ролив процессе воспроизводства, поэтому к учёту , анализу и управлению средствкаждого вида следует подходить индивидуально. В процессе деятельности предприятий возникают ситуации, которыепостоянно требуют наличных денежных средств для проведения немедленныхрасчётов с клиентами, для оплаты некоторых расходов, для выплаты заработнойплаты персоналу и т.д. Организации учёта и хранения денежных средств в настоящее времяуделяется большое внимание со стороны государственных органов в связи снеобходимостью регулирования наличной денежной массы в экономике с цельюпредотвращения её неоправданного роста, что может вызвать очередной всплескинфляции. Разработана надёжная нормативная база, регулирующая эту сферуобщественного воспроизводства. Наличность является абсолютно ликвидным активом, играет важную роль впроцессе оперативного управления предприятием, определяет его быструюплатёжеспособность и больше всего подвержена хищениям, что определяет целии задачи их учёта. Основными задачами учёта денежных средств, считают М.З.Пизенгольц иА.П.Варава являются :обеспечение их сохранности и правильного использования;строгое соблюдение установленных правил веления кассовых и банковскихопераций;правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрахбухучёта.[13, с.54] А.А.Данилан в свою очередь к задачам учёта денежных средств относит:контроль за наличием и движением денежных средств по месту хранения;контроль за использованием денежных средств по назначению;своевременное получение сведений о наличии денежных средств;контроль за соблюдением сметной и финансовой дисциплины.[11 с. 86] В связи с тем, что в настоящее время бухгалтерские службы предприятийвыполняют большой объём финансовых аналитических операций, которые должныложиться на плечи специализированных подразделений (специалистов), квышеперечисленным задачам можно было бы добавить выполнение анализадвижения потока наличных средств предприятия, использование которого давнопринято в международной практике учёта и отчетности. К денежным средствам сельскохозяйственных предприятий можно отнестиналичные денежные средства, находящиеся на хранении в кассе хозяйства,деньги, хранящиеся на счетах в банках (расчётных, текущих, ссудных,депозитных, валютных и прочих специализированных),денежные средства в путии денежные документы. Организация приёма, выдачи и хранения наличных денег в кассе, а такжеоформление кассовых операций регламентированы «Порядком ведения кассовыхопераций в н/х Украины», утверждённом постановлением правления НБУ от 2февраля 1995 года №21. Учёт кассовых операций осуществляется на основании «Типовых формпервичного учёта кассовых операций», утверждённых приказом Министерствастатистики Украины от 15 февраля 1996 года №51. Эти документы регламентируют порядок приёма, хранения, расходования иустановления лимита средств в кассе, ответственность предприятия занесоблюдение требований, документальное оформление движения средств вкассе, и ответственность лиц за несоблюдение кассовой дисциплины [14 с.5-12]. О.Доброта даёт такое определение кассы– специально оборудованное иизолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи и временногохранения денег. Денежные средства, ценности хранятся в сейфе илиметаллическом шкафу, помещение кассы оборудовано решётками и охранно-пожарной сигнализацией. Руководители предприятий обязаны обеспечитьсохранность денежных средств в кассе, а также при доставке и сдаче их вбанк. После издания приказа о назначении кассира он должен быть ознакомленс порядком ведения кассовых операций и подписать заявление о принятии насебя полной материальной ответственности.[ 6 c. 19-23] Все предприятия, независимо от форм собственности и вида деятельностиобязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. В своих кассахони могут иметь наличные в пределах лимитов ,установленных по согласованиюс обслуживающим банком. А. Веселовский представляет на рассмотрение«Временное положение по установлению лимита остатка денежных средств вкассе, норм расходования денег из выручки, сроков и порядка сдачи выручкипредприятиями и организациями». Положение предусматривает самостоятельноеопределение хозяйством, путём расчёта, лимита средств, с учётом ихпроизводственной необходимости, территориального размещения , ипредоставление в соответствующие учреждения банка. Разрешается задерживатьналичные деньги из выручки в кассе сверх лимита для оплаты труда,стипендий, помощи по социальному страхованию на 5 рабочих дней донаступления срока выплаты.[2 c. 31-34] Контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций осуществляюткоммерческие банки, совместно с налоговыми администрациями, КРУ. Порядкомпредусмотрено проверку соблюдения кассовой дисциплины на предприятиях нереже одного раза в 2 года по решению руководителя банка. Банкиобслуживающие предприятия независимо от формы собственности имеют правополучить от них любые данные об их кассовых оборотах по источникампоступления и целевому использованию. Результаты проверок руководителибанков рассматривают в течение 3-5 дней и при выявлении нарушений должныпринять необходимые меры.[ 3 c. 34-36] Планом счетов бухгалтерского учёта используемым в Украинепредусмотрено ведение учёта операций по движению денежных средств в кассена активном инвентарном счёте №50 «Касса». В сложившейся экономической ситуации в Украине денежная масса внебанков (наличность у предприятий и населения) растёт высокими темпами,поэтому независимо от формы собственности, согласно нашемузаконодательству, предприятиям учреждениями банков открываются различныесчета для проведения расчётных и других операций в безналичной форме.Правоотношения, возникающие при открытии банком клиентам расчётных, текущихи других счетов в национальной и иностранной валюте регулируютсяинструкцией №3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностраннойвалюте». Согласно данной инструкции каждое предприятие может иметь толькоодин расчётный счёт в национальной валюте, основанием для открытия счётаявляется свидетельство о регистрации субъекта предпринимательскойдеятельности и документ о взятии его на учёт налоговыми органами.[7 c. 9-15] По мнению Н.А.Назарова обращение наличных денег наряду с безналичнымиимеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является болеедорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению итранспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектовхозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственныхинтересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществлениеконтроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическимлицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образомуклоняться от налогов.[11, с. 23-24] Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике,введение высокоэффективных банковских технологий в области расчётов должныпривести к сокращению наличности в Украине. Планом счетов бухгалтерского учёта в Украине предусмотрены следующиеактивные счета для учёта безналичных денежных средств предприятий:№51 «Расчётный счёт» - для проведения расчётов между предприятием и егопартнёрами, банком, бюджетом, органами соцстраха и физическими лицами внациональной валюте;№52 «Валютный счёт» - для расчётов в пределах действующего законодательствав безналичной и наличной иностранной валюте, определённых законодательствомУкраины о валютном регулировании;№54 «Счета в банке по средствам на капитальные вложения» - наличие идвижение средств нецентрализованных источников финансирования капитальныхвложений;№55 «Прочие счета в банках» - наличие и движение средств предприятия,находящихся в банке на особых счетах, аккредитивах и т.п.№56 «Прочие денежные средства» - учет наличия и движения средствпредприятия в пути и денежных документов. Такая дифференциация счетов обусловлена необходимостью учёта денежныхсредств по видам и целевому назначению, к сожалению в связи с тяжёлымэкономическим положением, сложившимся в сельском хозяйстве Украины впоследние годы отечественные предприятия испытывают острую нехваткуденежных средств, что существенно снижает их деловую активность и поэтомупри ведении учёта этих средств у них нет необходимости использовать всевышеперечисленные счета. чаще других сельскохозяйственные предприятияиспользуют счет 50, 51 и 55. 2. Характеристика и состояние учёта денежных средств в КСП «Страна Советов». 2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика КСП «Страна советов»Первомайского района АР Крым. КСП «Страна советов» было создано в 1996 году на основе колхоза«Страна советов» и является его правопреемником. Хозяйство находится в северной части Первомайского района АР Крым.Местоположение хозяйства выгодное, поскольку оно расположено внепосредственной близости от районного центра п.г.т. Первомайское (10 км),а также близко от крупного промышленного центра города Красноперекопска (30км), кроме того до ближайшей железнодорожной станции Воинка– 20 км, потерритории хозяйства проходит крупная автомобильная магистраль Симферополь-Армянск , эти условия могли бы способствовать успешной предпринимательскойдеятельности предприятия. Земли предприятия расположены в Степномагроклиматическом районе, условия которого своеобразные (засухи, суховеи,большие колебания температур, тёмно-каштановые почвы) и для ведения с.х.производства требуют высокой квалификации руководства. КСП состоит из трёх отделений, расположенных компактно на расстоянии 5-7 км друг от друга в населенных пунктах : с. Правда , с. Матвеевка , с.Арбузово , связанных хорошими грунтовыми и асфальтированными дорогами,таким образом на предприятии применяется отделенческая система веденияпроизводства. Важным фактором, влияющим на всю хозяйственную деятельностьявляется наличие орошения на большей части земель хозяйства, правда следуетотметить, что система подачи воды (лотковая) значительно износилась итребует больших вложений в ремонт, но всё ещё функционирует и обеспечиваетвысокие прибавки урожаев с.х. культур. Хозяйство также имеет совойзерноток, холодильник, винзавод, масоцех , деятельность последних, ксожалению, по причине отсутствия средств приостановлена, но оборудованиеисправно и могло бы работать, увеличивая доходы предприятия. Рассмотрим размеры предприятия и производства в таблице 2.1. Таблица 2.1 Динамика размеров производства КСП « Страна советов» Первомайского района АР Крым.| |ГОДЫ ||ПОКАЗАТЕЛИ |1995 |1996 |1997 |1998 |1998 в|| | | | | |% к || | | | | |1995 ||Общая земельная площадь, га |5476 |4816 |4816 |4623 |84,4 ||в т.ч. с.х. угодий, га, из них |5015 |4347 |4347 |4194 |83,6 ||пашня |4337 |3768 |3774 |3714 |85,6 ||сады |541 |550 |371 |371 |68,6 ||виноградники |– |– |– |– |– ||орошаемые земли |3653 |3265 |3265 |3265 |89,4 ||Среднегодовая численность рабочих, |564 |420 |374 |443 |78,5 ||чел | | | | | ||Стоимость валовой продукции в |2000 |830.3|2498.8|1583,1|79,2 ||сопоставимых ценах, тыс ден. ед. | | | | | ||Среднегодовая стоимость основных |55562|40572|36942 |36914 |66,4 ||средств, тыс. грн | | | | | ||Средний остаток оборотных средств, |602 |1213.|1475.3|1325,4|220,2 ||тыс. грн | |6 | | | ||Уставный фонд, тыс. грн |10553|19871|19095,|18892,|179,0 || | |,1 |6 |7 | ||Выручка от реализации(без НДС), тыс.|1008 |760,.|1429,8|1603,9|128,0 ||грн | |4 | | | ||Балансовая прибыль, тыс. грн |-1089|-1572|-690,5|-338,9|– || | |.7 | | | ||Затраты на производство, тыс. грн |3487,|2997,|2838,6|2601,6|74,6 || |2 |4 | | | ||Валовой доход, тыс. грн |-1680|-365.|-107.7|-210,2|– || | |4 | | | ||Поголовье животных, усл. гол. |1490 |1490 |534 |510 |34,2 ||Затраты труда, тыс чел-час |565 |679 |459 |370 |65,5 | Динамика размеров производства КСП « Страна советов» свидетельствует осокращении масштабов ведения хозяйства, и сокращение общей земельнойплощади–не самая главная причина. Это сокращение произошло в связи спроведением паевания в хозяйстве и выходом их КСП отдельных пайщиков,решивших на этой основе создать свои фермерские хозяйства–произошлосокращение площадей с.х. угодий и пашни на15-16%. Также в хозяйстве былапроизведена раскорчёвка старых малопродуктивных садов, в результате площадисадов сократились на 31,4%. Основной причиной снижения объёмов производства стала потеряпредприятием большей части оборотных средств в результате инфляции икризиса, охватившего всю экономику Украины. В хозяйстве не хватает средствдля нормального соблюдения технологии производства, не выполняются работы,без которых о получении высоких урожаев не может быть и речи. Работникипредприятия уже более 2-ух лет не получают зарплату в её денежномэквиваленте, лишь в конце года хозяйство рассчитывается с ниминатуроплатой–сокращение численности работников произошло на 31,5%. Практически на две трети было сокращено поголовье животных,животноводство ещё недавно было одной из основных отраслей теперь ввидусвоей неэффективности сокращается. За последние три года хозяйство неизменно заканчивало производственныйпериод с убытками, единственной прибыльной отраслью было производствозерновых, этому способствовали относительно высокие урожаи этих культур наорошении, стабильный спрос на эту продукцию на рынке и благоприятныеусловия для её хранения и переработки. Стабилизация экономической ситуации в последние годы позволилихозяйству несколько увеличить производство именно зерновых и плодовыхкультур , что сказалось на выручке от реализации продукции, но тем не менеефинансовый результат остался отрицательным, главной причиной этого являетсяненалаженность системы сбыта продукции. Рассмотрим структуру выручки от реализации в хозяйстве за последниегоды в следующей таблице. Таблица 2.2 Динамика и структура реализации продукции КСП « Страна советов» Первомайского района АР Крым.[pic] Структура денежной выручки является показателем специализациипредприятия, однако в нынешних условиях практически любое хозяйство должнопересматривать набор товаров, производимых им и нацеливать его напотребности рынка, эта же ситуация наблюдается в настоящее время и в КСП«Страна советов» Динамика изменения структуры выручки от реализации свидетельствует осокращении доли в ней выручки от реализации продукции животноводства,основная масса денежных поступлений происходит от реализациирастениеводческой продукции, на её долю в 1998 году приходилось более 73 %выручки. Наибольший удельный вес в 1998 году занимают отрасли зерновогополеводства и плодоводства, эти отрасли имеют наибольшую перспективусвоего развития в будущем, поэтому руководство предприятия решиловкладывать средства именно в них. Таким образом на основании данных о выручке в 1998 году специализациюпредприятия можно определить как зерно-плодовую, однако нельзя датьгарантии, что она не изменится в будущем. Высокий уровень специализациипроизводства характерен для стран с развитой рыночной экономикой, такаяузкая направленность позволяет предприятию увеличить интенсивность иэффективность вложения средств, закрепиться на определённой рыночной нишеи уверенно чувствовать себя в конкурентной борьбе. Можно сказать, чтосейчас руководство находится на стадии поиска наиболее оптимальнойспециализации. В следующей таблице рассмотрим интенсивность и эффективность веденияпроизводства за последние годы, поскольку их уровень во многомобуславливают результативность хозяйствования вообще. Таблица 2.3 Уровень и динамика интенсивности и эффективности ведения хозяйства КСП « Страна советов» Первомайского района АР Крым.| |ГОДЫ ||ПОКАЗАТЕЛИ |1995 |1996 |1997 |1998 |1998 к || | | | | |1995 ,% ||На 100 га с.х. угодий: | | | | | ||Пашни |86,5 |86,6 |86,8 |88,6 |102,4 ||Основных и оборотных |1138,9 |961,3 |883,8 |911.8 |80,1 ||средств, тыс грн | | | | | ||Многолетних насаждений, га |10,8 |12,7 |8,5 |8.8 |81,5 ||Поголовье скота, усл. гол. |29,7 |34,2 |12,3 |12.1 |40,7 ||Затраты труда, тыс чел-ч |11,3 |15,6 |18,7 |8.8 |77,9 ||Валовой продукции (в соп. | | | | | ||ценах), тыс. ден. ед. |39,8 |19,1 |57,5 |37.7 |84,7 ||Валового дохода, тыс. грн |– |– |– |– |– ||Прибыли, тыс. грн |– |– |– |– |– ||На одного среднегодового | | | | | ||работника: | | | | | ||Основных средств, тыс грн |100,3 |96,6 |98,8 |83.3 |83,1 ||Энергоресурсов, л.с. |51,6 |47,4 |53,2 |48.6 |94,2 ||Произведено ВП (в соп. | | | | | ||ценах), тыс. грн. |3,6 |2,0 |6,7 |3.57 |99,2 || Произведено ВП на 1 | | | | | ||чел-час, (в соп. Ценах), |3,5 |2,0 |3,1 |4.3 |122,9 ||грн. | | | | | ||Урожайность озимых | | | | | ||зерновых, ц/га |21,4 |10,5 |31,2 |27.2 |127,1 ||Урожайность: | | | | | ||косточковых, ц/га |– |3,3 |3,3 |0.7 |– ||семечковых, ц/га |– |3,7 |242 |28.8 |– ||Удой молока на 1 корову, л |1642 |889 |912 |1398 |85,1 ||Среднесуточный прирост КРС |327 |370 |165 |132 |40,4 ||,г | | | | | ||Среднесуточный прирост |127 |120 |120 |276 |217,3 ||свиней, г | | | | | ||Затраты кормов: | | | | | ||на 1ц молока, к.е. |4,1 |3,0 |3,4 |3.1 |75,6 ||на 1 ц привеса КРС, к.е. |18,9 |33,7 |36,4 |63.6 |336,5 ||на 1 ц привеса свиней, к.е.|25,7 |26,2 |27,4 |15.4 |59,9 ||Уровень совокупной | | | | | ||рентабельности, % |УБЫТОК |УБЫТОК |УБЫТОК |УБЫТОК | ||Норма прибыли, % | | | | | | Как видно из таблицы интенсивность производства, равно как и егоэффективность падают, увеличение ряда показателей эффективности связано ссокращением количества работников, занятых в производстве, и увеличениемпроизводства некоторых видов продукции, в силу природных факторов. Легче всего ориентироваться в натуральных показателях, характеризующиххозяйственный процесс, а они свидетельствуют о положительных тенденциях врастениеводстве( урожайность зерновых увеличилась на 27,1%, увеличиласьтакже урожайность плодовых) и отрицательной в животноводстве(удои молока зарассмотренный период упали вдвое, значительно сократились среднесуточныеприросты КРС и свиней, увеличился расход кормов на производство единицыпродукции). В целом можно сказать, что уровень интенсивности и эффективностипроизводства крайне низкий, а для его увеличения предприятию необходимызначительные денежные «вливания», источником которых мог бы статькраткосрочный кредит. Кризис не мог не сказаться на финансовом состоянии предприятия, ведьежегодно хозяйство теряло около миллиона гривен убытков, кроме тогоогромные суммы проедала инфляция, динамика изменения финансового состоянияприведена в таблице 2.4. Анализ показателей таблицы позволяет сделать вывод о том, чтопредприятие пока ещё является финансово независимым субъектом, посколькудоля заёмных источников средств незначительна, но увеличивается. Показатели платёжеспособности также имеют негативную тенденцию, и вбольшей своей части ниже нормы, это связано с недостатком оборотныхсредств, которые являются гарантом платёжеспособности предприятия. По этойже причине низким является коэффициент маневренности, что ограничиваетмобильность хозяйства в принятии решений в области управленияпроизводством. Можно сделать вывод, что при сохранении такой тенденции измененияфинансового состояния предприятие неизбежно станет банкротом. Таблица 2.4 Финансовое состояние КСП « Страна советов» Первомайского района АР Крым и его динамика.| |Оптималь|ГОДЫ || |ный | ||ПОКАЗАТЕЛИ |уровень |1995 |1996 |1997 |1998 || |показате| | | | || |ля | | | | ||Валюта баланса, тыс грн |x |4272 |22402 |20897 |20507,2 || | | | | | ||Собственные источники |x |4133 |21783 |19801,6 |19013,7 ||средств, тыс грн | | | | | || |x |139,3 |619,1 |1096,2 |1020,5 ||Расчёты и прочие |x | | | | ||краткосрочные пассивы, тыс |x |– |– |92,2 |473 ||грн |x |602 |1213,6 |1475,3 |1561,4 ||Долгосрочные пассивы, тыс грн|x |463 |594,5 |645,2 |67,9 || |x |14 |67,1 |135,7 |159 ||Оборотные средства, тыс. грн,| |37 |348,5 |1096,2 |1020,5 || | | | | | ||из них собственные | | | | | ||Дебиторская задолженность, | | | | | ||тыс. грн | | | | | ||Кредиторская задолженность, | | | | | ||тыс. грн | | | | | ||Денежные наличные средства, |x |11 |2,0 |– |– ||тыс. грн | | | | | ||Коэффициент соотношения |до 0,5 |0,03 |0,03 |0,06 |0,08 ||заёмных и собственных средств| | | | | ||Коэффициент маневренности |0,4-0,6 |0,11 |0,03 |0,03 |0,003 ||Общий коэффициент покрытия |>2.0 |4,32 |1,96 |1,35 |1,05 ||Промежуточный коэффициент | | | | | ||покрытия |0,5 |0,18 |0,11 |0,12 |0,11 || | | | | | ||Коэффициент абсолютной |0.25 |0,08 |0,03 |– |– ||ликвидности | | | | | ||Коэффициент соотношения | | | | | ||дебиторской и кредиторской |1,0 |0,37 |0,19 |0,12 |0,16 ||задолженности | | | | | ||Коэффициент оборачиваемости |– | | | | ||оборотных средств | |1,67 |1,28 |0,97 |102,7 | В целом , рассматривая природно-экономическое и финансовое состояниепредприятия, можно сделать вывод, что хозяйство располагает большимпотенциалом, реализовать который мешает недостаток средств. Изысканиекоторых должно быть одной из основных задач руководства хозяйства на данномэтапе, в противном случае ему грозит банкротство. 2.2 Структура бухгалтерии КСП «Страна Советов». Бухгалтерия КСП «Страна Советов» является централизованной, т.е. всеучётные записи производятся в бухгалтерии центральной усадьбы колхоза. Впроизводственных подразделениях есть учётчики. Учёт ведётся используярегистры журнально-ордерной формы. Учётный аппарат бухгалтерии насчитывает14 человек.[pic] Рис.2.1 Структура бухгалтерии КСП «Страна Советов». Во главе бухгалтерии стоит главный бухгалтер. В его подчинениизаместитель главного бухгалтера и бухгалтера отделов. Всего в бухгалтериичетыре отдела :производственный отделматериальный отделрасчётный отделкасса В производственном отделе ведут учёт шесть человек: бухгалтер порастениеводству, бухгалтер по животноводству, бухгалтер по промышленномупроизводству, бухгалтер по механизации, бухгалтер обслуживающегопроизводства , бухгалтер по реализации. В сферу их деятельности входит учётзатрат произведённых предприятием на ведение основного, вспомогательного иобслуживающего производства, а также выход продукции этих производств икалькуляция её себестоимости. Материальный отдел составляют три человека : бухгалтер по продуктам,бухгалтер по товарам, бухгалтер по материальным счетам, эти работникиотвечают за ведение учёта по счетам производственных запасов и готовойпродукции, полученной от растениеводства, животноводства и промышленногопроизводства. В расчётном отделе два человека : бухгалтер по расчётам и бухгалтер пооплате труда– в их обязанности входит ведение учёта операций повозникновению и погашению различных задолженностей перед предприятием состороны покупателей и заказчиков, подотчётных лиц, прочих дебиторов, атакже задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками,бюджетом, органами социального страхования, персоналом по оплате труда ипрочими кредиторами. В кассе один человек – кассир, на него возложены обязанности по ведениюи учёту кассовых операций. В целом анализируя структуру, состав и работу бухгалтерской службы КСП«Страна Советов» можно сделать вывод, что при нынешнем положении хозяйствоне нуждается в столь расширенном штате учётных работников, количественныепоказатели не перерастают в качественные, среди работников только 1 имеетвысшее специальное образование, при заполнении большинства бухгалтерскихдокументов не соблюдается существующие требования. Даже при условии покупкиодного компьютера предприятие могло бы значительно повысить качество учётаи сократить количество используемых работников до 8-10, что даже присегодняшнем тяжёлом финансовом положении вполне реально.2.3 Учёт кассовых операций в бухгалтерии КСП «Страна Советов». Согласно законодательству Украины предприятия должны производитьрасчёты по своим обязательствам перед другими предприятиями, организациямии учреждениями в безналичном порядке– через учреждения банков либовекселями. Оборот наличных денег предприятий связан в основном с оплатойтруда, выплатой пособий по социальному страхованию, оплатой расходов наслужебные командировки операционных, хозяйственных расходов. Для приёма ,хранения и расходования наличных денежных средств КСП«Страна Советов» имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующимзаконодательством. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несётполную материальную ответственность. Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными, вкотором указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги,подпись вносителя. Таблица 2.5 Порядок внесения наличных денег в банк|№ п/п|Перечень работ |Кассир |Банк || | |предприятия | ||1 |Заполнение бланка объявления на |х | || |взнос | | ||2 |Внесение денег |х |х ||3 |Оформление квитанций и ордера в | |х || |кассу | | ||4 |Получение квитанции |х | ||5 |Приложение ордера в кассу к |х |х || |выписке банка | | | На принятую от предприятия сумму банк выдаёт квитанцию, в которойуказывается ,от кого приняты деньги, зачислены на счёт№..., за что, сумма,подпись бухгалтера банка, указанную сумму в квитанции принял кассир.Квитанция обязательно заверяется печатью банка. На основании квитанциикассир списывает деньги по кассе. Таблица 2.6 Порядок получения наличных денег в банке|№ |Перечень работ |Предприятие |Банк ||п/п | |бухгал|руков-л|кассир| || | |тер |ь гл | | || | | |бух-р | | ||1 |Заполнение всех реквизитов чека и |х | | | || |корешка | | | | ||2 |Подпись чека | |х | | ||3 |расписка получателя чека в корешке | | |х | || |чека | | | | ||4 |Проверка правильности заполнения | | | |х || |чека и его оплата | | | | ||5 |Получение денег | | |х | | Инструкцией №4 предусмотрено, что коллективные сельхозпредприятия,имеющие денежную выручку от реализации сельхозпродукции собственногопроизводства и продукции её переработки, включая изготовление надавальческих условиях и получения в порядке встречной продажи, могутиспользовать наличность из выручки на оплату труда, стипендий, пособий посоциальному страхованию своим работникам. Основная сумма денег поступает из учреждений банка. Получение денегкассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлениюо бронировании средств. В чеке указывают его номер, сумму получаемыхсредств, город, где производится выплата ,число, наименование отделениябанка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтерапредприятия. Оприходование наличных денег в кассу производится кассиром по приходнымкассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером или уполномоченнымина это лицами. При этом выдаётся квитанция подписанная главным бухгалтероми кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование дляпринятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходногокассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу,сдавшему деньги, только после получения их кассиром. В приходном кассовом ордере указывают ,от кого приняты деньги ,за что исумма, подпись главного бухгалтера и кассира. Наличность, полученная вучреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она былаполучена. Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (РКО),платёжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКОсоставляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги ина какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем иглавным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Подпись руководителя необязательна ,если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых красходным ордерам документах. ПКО и квитанция к ним, а также РКО должны быть заполнены чётко ,безисправлений, даже оговоренных. Выдача ПКО и РКО лицам ,вносящим илиполучающим деньги, запрещается. Приём и выдача денег может осуществлятьсятолько в день составления кассовых ордеров. ПКО и РКО ,а также заменяющие их документы до передачи их в кассурегистрируются бухгалтерией в журнале регистрации ПКО и РКО, и документуприсваивается порядковый номер. Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающимитогом с начала до конца года. Журнал регистрации ПКО и РКО построен таким образом ,что по его даннымконтролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличныхденежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиромопераций. Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться вКассовой книге, которая должна быть пронумерована ,прошнурована и опечатанасургучной или мастичной печатью. На последней странице делается запись «Внастоящей книге пронумеровано ... страниц», которая заверяется подписямируководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковыеномера страниц ,через копировальную бумагу. Второй экземпляр листа являетсяотрывным и служит отчётом кассира.. Подчистки и недоговоренные исправленияв кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения иливыдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день ,вывестиостаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчёт вместе с приходными ирасходными документами под расписку в кассовой книге. Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятияиспользуется активный счёт 50 «КАССА». Сальдо счёта указывает на наличиесуммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конецмесяца. Оборот по дебету – это суммы ,поступившие наличными в кассу ,оборотпо кредиту – суммы, выданные наличными из кассы. Отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов,служит основанием для заполнения учётных регистров. Так как на предприятииприменяется журнально-ордерная форма учёта, то производится заполнениеЖурнала-ордера №1-АПК с отражением в нём операций по выдаче наличных денегпо счёту 50 «КАССА» с ведомостью к нему №1а, с отражением в ней операций попоступлению наличных денег в кассу. Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итогиза день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчётасумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных кнему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится однастрока независимо от периода, за который составлен отчёт. По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера №1-АПКи ведомости №1а в Главную книгу. Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличныхденежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановыепроверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с даннымибухгалтерского учёта ,выявленное в результате ревизии, оформляется в актеследующим порядком : установленные излишки денежных средств в кассеприходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся наматериально-ответственных лиц. Поступление денег в кассу оформляется Приходными кассовыми ордерами исоответственно увеличивают дебетовый оборот по счёту 50 "Касса". Таблица 2.7 Кассовые операции оформляемые ПКО|Хозяйственная операция |Основание |Дт |Кт ||1 |2 |3 |4 ||Наличная выручка |Справка-заявление о принятии|50 |46 || |выручки или авансовый отчёт | | ||Получено из банка в кассу |Чек из чековой книжки |50 |51 ||Возврат неиспользованных |Авансовый отчёт |50 |71 ||подотчётных сумм | | | ||Внесение средств в погашение|Акт результатов |50 |72 ||недостач по результатам |инвентаризации и выписка из | | ||инвентаризации |протокола собрания комиссии | | ||Возврат ссуды ,полученной |Договор с работником на |50 |73 ||работником на строительство |ссуду | | ||Взнос наличными в погаш ение|Кредитный договор с |50 |73 ||задолженности за товары, |работником | | ||проданные в кредит | | | ||Взнос в уставной фонд |Выписка из Устава или |50 |75 || |протокола собрания | | ||Плата родителей за |Договор с работником на |50 |76 ||содержание детей в детских |содержание детей | | ||учреждениях | | | ||Отнесение излишка денег по |Акт результатов |50 |80 ||результатам инвентаризации |инвентаризации и выписка из | | ||кассы |протокола комиссии | | | Расходными кассовыми ордерами оформляется выдача денег из кассы и насоответствующую сумму увеличивается кредитовый оборот по счёту 50 "Касса" Таблица 2.8 Кассовые операции оформляемые РКО|Хозяйственная операция |Основание |Дт |Кт ||Наличная выручка в банк |Квитанция банка |51 |50 ||В подотчёт на хознужды и |Заявление с визой |71 |50 ||командировки |руководителя или приказ | | ||Выплата зарплаты, пособий из |Расчётно-платёжная или |70 |50 ||фонда оплаты труда |платёжная ведомость | | ||Выплата пособий за счёт |Расчётно-платёжная или |69 |50 ||отчислений на соцстрах |платёжная ведомость | | ||Выдана ссуда работникам |Двусторонний договор |73 |50 ||Внесение средств в погашение |Акт результатов |51 |50 ||недостач по результатам |инвентаризации и выписка из| | ||инвентаризации |протокола собрания комиссии| | ||Возврат суды полученной |Договор с работником на |51 |50 ||работником на строительство |ссуду | | ||Внесение на р/с взноса |Кредитный договор с |51 |50 ||работников в погашение |работником | | ||задолженности за товары | | | ||,проданные в кредит | | | ||Внесение на р/с взноса в |Выписка из устава или |51 |50 ||уставный фонд |протокола собрания | | ||Внесение на р/с платы |Договор с работником на |51 |50 ||родителей за содержание детей|содержание детей в детских | | ||в детских учреждениях |учреждениях | | ||Отнесение излишка денег по |Акт рез-тов инвентаризации |51 |50 ||результатам инвент-ции кассы |и выписка из протокола | | ||на р/с |собрания | | | Таблица 2.9 Корреспонденция счетов по результатам акта инвентаризации в кассе|Содержание хозяйственной операции |Дт |Кт ||Оприходование излишков денег |50 |80 ||Отражение факта недостачи денежных средств и |84 |50,56 ||денежных документов в кассе предприятия | | ||Отнесение недостачи за счёт |72 |84 ||материально-ответственного лица | | | 4 Учёт операций по расчетному счету в бухгалтерии КСП «Страна Советов». Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичнымпутем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счетполучателя . Посредником при осуществлении этих расчетов является банк . В банке предприятию для хранения денежных средств и операций порасчетам открывают расчетный счет . Расчетные счета открываютсяпредприятиям , являющимся юридическими лицами . Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, всоответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только одинрасчетный счет в одном из банков по его выбору. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства ипоступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги,краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочиезачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия : оплатапоставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху,получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи,премий и т.п. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяетсякалендарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета,включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся впорядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк). Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельцарасчетного счета . Лишь при платежах финансовым органам по просроченнымналогам , по приказам арбитража , при погашении просроченных ссуд ,списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению . Для того, чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию сбезналичными денежными средствами, бухгалтер должен представить в банкспециально оформленные документы, подписанные руководителем и главнымбухгалтером предприятия ,т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены вбанк. Такими первичными документами, на основании которых осуществляютсяоперации на расчетном счёте, являются :при наличных расчётах– это денежные чеки и объявление на взнос наличными;в случае безналичных перечислений– платёжные поручения, платёжныетребования-поручения, расчётные чеки, аккредитивы, векселя; При внесении денег на счет банку представляется объявление на взносналичными (ОВН) .оправдательным документом при этом является квитанция,заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком. Денежные чеки представляются в банк при снятии средств со счёта навыплату заработной платы, пенсии ,пособия, командировочные и хозяйственныенужды. Оправдательным документом при этом является корешок, которыйостаётся в чековой книжке предприятия. Платёжное поручение является распоряжением клиента на перечислениесредств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основаниисчетов-фактур ,договоров, актов выполненных работ, накладных ,распоряженийбухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. Платёжное требование-поручение заполняется поставщиком и передаётсяпокупателю вместе с отгруженной продукцией, а также может пересылаться вбанк покупателя для акцепта и взыскания платежа. Оплачивается только приналичии средств на расчётном счёте покупателя и его письменного согласия наполную или частичную оплату. Платёжные документы выписываются, под копировальную бумагу в количествеэкземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие врасчётах. Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета,т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банкаприлагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, наосновании которых зачислены или списаны средства, а также документы,выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счетапредприятия, открытого ему банком и ,таким образом, есть основнымдокументом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов одвижении денежных средств . Выписка банка заменяет собой регистраналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основаниемдля бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятсяштампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счетасуммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленносообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выпискахбанк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженностьсписывается. Проверка и обработка выписок должны производиться в день ихпоступления. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятияведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которогозаписываются остаток свободных денежных средств предприятия на началомесяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства,зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученныессуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашениезадолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг),подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды,органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы,выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит Журнал-ордер №2-АПК. Обороты по дебету этого счета записываются вразных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2а.Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные иобработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выпискискладываются и записываются в Журнал-ордер и в ведомость итогами. Обязательное условие для заполнения регистров - использование однойстроки для каждой выписки независимо от того, за какой период онасоставлена. Количество занятых строк Журнала-ордера №2-АПК и ведомости №2аза каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных заэтот период выписок из банка. Как в Журнале ордере №2-АПК, так и введомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов сдебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет счетнымработникам анализировать источники поступления денежных средств нарасчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств,исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами. Таблица2.10 Корреспонденция счетов по счёту 51 "РАСЧЁТНЫЙ СЧЁТ"|№ пп|Содержание хозяйственной операции |Дебет|Креди|| | | |т ||1 |2 |3 |4 ||1 |Поступление выручки за реализацию продукции |51 |46 ||2 |Сдача выручки из кассы |51 |50 ||3 |Зачисление проданных валютных средств |51 |52 ||4 |Возврат неииспользованных средств поставщикам |51 |60 ||5 |Возврат аванса от заказчика |51 |61 ||6 |Поступление выручки от покупателей и заказчиков |51 |62 ||7 |Поступления по предъявленным ранее претензиям |51 |63 ||8 |Зачисление средств из внебюджетных фондов |51 |65 ||9 |Зачисление средств от органов социального страхования|51 |69 ||10 |Возврат подотчётными лицами неизрасходованных сумм |51 |71 ||11 |Сумма внесённых персоналом платежей по прочим |51 |73 || |операциям | | ||12 |Поступление средств от учредителей |51 |75 ||13 |Поступление различных задолженностей |51 |76 ||14 |Поступление сумм от дочерних предприятий |51 |78 ||15 |Поступление сумм от подразделений, имеющих отдельные |51 |79 || |балансы | | ||16 |Поступление в погашение дебиторской задолженности, | | || |списанной | | || |в прошлые годы в убыток, а также различных санкций, | | || |присуждённых | | || |или признанных должниками,положительные курсовые | | || |разницы по | | || |валютным операциям |51 |80 ||17 |Поступление платежей в счёт доходов будущих периодов |51 |83 ||18 |Поступление безвозмездных сумм от предприятий и лиц |51 |88 ||19 |Зачисление краткосрочных ссуд банка |51 |90 ||1 |2 |3 |4 ||20 |Зачисление среднесрочного кредита банка |51 |91 ||21 |Зачисление долгосрочного кредита банка |51 |92 ||22 |Поступление по предоставленным займам от других |51 |95 || |предприятий | | ||23 |Поступление средств целевого финансирования и целевые|51 |96 || |поступления | | ||24 |Получение редита банка для выдачи ссуд работникам |51 |97 ||25 |Уплата судебных издержек и арбитражных сборов, |20,25| || |общепроизводств. | | || |расходов,расходов на обслуживание и управление |26,44|51 ||26 |Расходы обслуживающих производств и хозяйств |29 |51 ||27 |Оплата расходов будущих периодов |31 |51 ||28 |Расходы по отгрузке и реализации прдукции |43 |51 ||29 |Выдача наличных денег в кассу |50 |51 ||30 |Приобретение валютных средтв |52 |51 ||31 |Зачисление средств на аккредитивы и особые счета, | | || |депонирование | | || |средств при выдаче чековх книжек |55 |51 ||32 |Выкуп акций у акционеров ,приобретение денежных | | || |документов, | | || |денежные средства в пути |56 |51 ||33 |Финансовые вложения |58 |51 ||34 |Оплата счетов поставщиков и подрядчиков |60 |51 ||35 |Выданные авансы |61 |51 ||36 |Ошибочно списанные банком средства |63 |51 ||37 |Платежи во внебюджетные фонды |65 |51 ||38 |Платежи в бюджет (налоги ,сборы) |68 |51 ||39 |Платежи в органы социального страхования |69 |51 ||40 |Погашение кредита работников |73 |51 ||41 |Оплата дивидендов акционерам |75 |51 ||42 |Погашение кредиторской задолжености |76 |51 ||43 |Перечисление средств своим дочерним предприятиям |78 |51 ||44 |Перечисление средств своим структурным подразделениям|79 |51 ||45 |Уплаченные штрафы и пени, потери от стихийных |80 |51 || |бедствий | | ||46 |Расходы, осуществляемые за счёт прибыли, остающейся в| | || |распоряжении предприятия |81 |51 ||47 |Расходы за счёт фондов специального назначения |88 |51 ||48 |Погашение краткосрочных ссуд банка |90 |51 ||49 |Погашение среднесрочных кредитов бнка |91 |51 ||50 |Погашение долгосрочных кредитов банка |92 |51 ||51 |Погашение полученных заёмных средств |95 |51 ||52 |Перечисление сумм целевого финансирования |96 |51 ||53 |Погашение ссуд , выданных работникам |97 |51 | Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение дляправильной организации денежного обращения , в эффективном использованиифинансовых ресурсов . Умелое распределение денежных средств само по себеможет приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постояннодумать о рациональном вложении временно свободных денежных средств дляполучения прибыли . 2.5 Учёт операций по прочим счетам в банке в бухгалтерии КСП «СтранаСоветов» Учёт денежных средств, предназначенных на целевое использование,осуществляется на счёте 55 « Прочие счета в банке» . На счёте 55 отражаютсяналичие и движение денежных средств предприятия, находящихся в банке наособых счетах. На указанном счёте учитывается также движение средствцелевого финансирования и целевых поступлений, например, полученные избюджета средства на финансирование детских садов и т.д.. Запись операций в Журнал-ордер по кредиту счёта 55 также производитсяна основании выписок банка в разрезе корреспондирующих счетов итогами пооднородным операциям. В этом журнале осуществляется также аналитическийучёт по счёту 55, который ведётся по субсчетам. Дебетовые обороты по счёту55 отражаются в Ведомости № 25-АПК. К счёту 55 открывают следующие субсчета : 55-1 «Особый счёт по капитальному ремонту» . 55-2 «Аккредитивы и особые счета по грузообороту» . 55-3 «Счёт в банке по доходам». 55-4 «Счёт в банке по разницам цен». 55-5 «Прочие счета в банках». 55-6 «Сберегательные сертификаты». 55-7 «Приватизационные бумаги». 55-8 «Импортный депозит» 55-9 «Приватизационные средства граждан». В КСП «Страна Советов» используются не все субсчета, а лишь некоторые. На субсчёте 55-1 учитываются средства амортизационного фонда,предназначенные на капитальный ремонт основных средств, и другие средства,предусмотренные финансовым планом на те же цели, перечисленные с расчётногоили аналогичного ему счёта предприятия на особый счёт в банке покапитальному ремонту. На субсчёте 55-2 учитывается движение средств, находящихся ваккредитивах, на особях счетах по грузообороту и в чековых книжках.Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплатуза отгруженную продукцию, товар, оказанные услуги, на условиях, оговоренныхв этом поручении. На сумму выставленного аккредитива делают запись по дебету счёта 55-2 вкорреспонденции с расчётным счётом или счетами ссуд банка. По кредитусубсчёта 55-2 отражается использование суммы аккредитивов в корреспонденциисо счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» в сумме оплаченныхтоварно-транспортных накладных и других документов. При закрытии аккредитива сумма его остатка перечисляется на тот счёт ,с которого аккредитив или особый счёт был открыт. В учёте закрытиеаккредитива отражают по дебету счетов 51 «Расчётный счёт», 90«Краткосрочные кредиты банков» и кредиту субсчёта 55-2 «Аккредитивы иособые счета по грузообороту». 3. Совершенствование учёта денежных средств в КСП «Страна Советов» Анализируя постановку учёта денежных средств в бухгалтерии КСП«Страна Советов», следует отметить, что на общем фоне пренебрежениябольшинством требований, предъявляемых к заполнению первичных документов ибухгалтерских регистров при журнально-ордерной форме учёта, учёт операцийпо денежным счетам в хозяйстве ведётся на должном уровне. Основная причинаэтого видится нам в строгой регламентации этого участка учёта со стороныгосударства, при чём хозяйство постоянно ощущает контроль над собой в этойобласти со стороны обслуживающих банковских учреждений, налоговыхадминистраций и других органов. Однако при всей строгости и регламентированности нельзя не отметитьвозможность улучшения качества работы бухгалтерии хозяйства на этомучастке. Первое, что бросается в глаза–это то, что работа по ведению операцийна счетах денежных средств возложена на двух работников, что присегодняшних объёмах бухгалтерских работ на этом участке непозволительнаяроскошь. В результате хозяйство ежегодно расходует около 1500 гривен насодержание «лишнего» работник

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Курсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях» iconКурсовая работа По бухгалтерскому учету На тему: «Учет денежных средств на предприятии»

Курсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях» iconКурсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «состояние и пути...

Курсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях» iconПланирование аудиторской проверки учета денежных средств ООО «Марс» 9
Характеристика системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета денежных средств 12

Курсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях» iconКурсовая работа по Финансовому менеджменту на тему: «Финансовый менеджер...

Курсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях» iconКурсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Документооборот»

Курсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях» iconКурсовая работа по бухгалтерскому учету на тему: «Учет труда и заработной платы»

Курсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях» iconКурсовая работа по учету в банках на тему: операции комерческого банка с пластиковыми карточками

Курсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях» iconКурсовая работа по дисциплине: «Бухгалтерский управленческий учет»
Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов...

Курсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях» iconКурсовая работа по дисциплине маркетинг на тему «Использование брендинг-маркетинга...

Курсовая работа по «финансовому учёту» на тему: «Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях» iconРеферат по дисциплине «Международные стандарты учета»
Сравнение отчета о движении денежных средств с российской системой учета и требованиями мсфо

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
uchebilka.ru
Главная страница


<