Разработка системы бюджетного управления

Библиография

1. 
   Бримсон Д. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании / Джеймс Бримсон, Джон Антос при участии Джея Коллинза; пер. с англ. В.Д.Горюновой; под общ. ред. В.В. Неудачина. – М.: Вершина, 2007. – 306 с.
   

Бюджет	–	сгруппированные по принятым в организации признакам показатели экономической деятельности.
Бюджетирование (бюджетное управление)	–	система управления организацией по центрам ответственности через бюджеты, позволяющая достигать поставленных целей путем наиболее эффективного использования ресурсов.
Бюджет организации	–	план, составленный на определенный период времени в натуральном и денежном выражении и определяющий потребность организации в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов.
Бюджетная структура	–	иерархия операционных, функциональных и итоговых бюджетов организации.
Операционный бюджет	–	бюджет, описывающий хозяйственные операции обособленного подразделения организации (центра финансовой ответственности).
Сводные бюджеты	–	результат консолидации функциональных бюджетов, отражающий состояние платежеспособности (Бюджет движения денежных средств), прибыльности (Бюджет доходов и расходов) и стоимости (Бюджет по балансовому листу) организации.
Статья бюджета	–	составная часть бюджета, по которой осуществляется планирование и учет хозяйственных операций одного типа.
Финансовая структура	–	иерархия центров финансовой ответственности, взаимодействующих между собой через бюджеты.
Функциональный бюджет	–	бюджет, описывающий определенную функциональную область деятельности организации (сбыт, снабжение, производство и т.д.).
Хозяйственная операция	–	простейшее событие в деятельности организации, вызвавшее возникновение доходов, затрат, расходов, поступлений или выплат денежных средств, формирование остатков или движение товарно-материальных ценностей.
Центр дохода (ЦД)	–	структурное подразделение, отвечающее за доход, которое оно приносит организации своей деятельностью.
Центр затрат (ЦЗ)	–	структурное подразделение, отвечающее только за понесенные затраты.
Центр инвестиций (ЦИ)	–	структурное подразделение, имеющее право распоряжаться внеоборотными активами организации (осуществлять инвестиции и дезинвестиции) и отвечающее за величину ROI (отдача от инвестиций).
Центр маржинального дохода (ЦМД)	–	структурное подразделение, отвечающее за маржинальный доход (разница между выручкой и прямыми затратами) в рамках своей деятельности.
Центр прибыли (ЦП)	–	структурное подразделение, отвечающее за величину заработанной прибыли в рамках своей деятельности (разница между выручкой и общими затратами).
Центр финансовой ответственности (ЦФО)	–	структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор хозяйственных операций, способное оказывать непосредственное воздействие на расходы и/или доходы от данной деятельности, и, соответственно, отвечающее за эти статьи расходов и/или доходов.
Центр финансового учета (ЦФУ)	–	структурное подразделение, которое ведет учет установленных для него показателей доходов и/или расходов, но не отвечает за их величину.

1. 
   ^ Общие положения
   

1. 
   Базовые принципы
   

2. 
   ^ Сфера применения
   

• 
  внутреннего использования при решении задач управления ООО “ИнТехПроект”;
  
• 
  обеспечения документированной базы системы бюджетного управления;
  
• 
  обеспечения непрерывности функционирования системы бюджетного управления и реализации ее требований в ходе меняющихся условий.
  

3. 
   ^ Разработка, утверждение и изменение
   

2. 
   ^ Принципы бюджетного управления
   

1. 
   Этапы управленческого цикла
   

1. 
   ^ Планирование (разработка бюджетов)
   

• 
  Бюджет движения денежных средств (БДДС);
  
• 
  Бюджет доходов/расходов (БДР);
  
• 
  Бюджет по балансовому листу (ББЛ).
  

2. 
   ^ Учет фактических данных и контроль отклонений
   

3. 
   ^ Анализ исполнения и отчетность
   

4. 
   ^ Принятие управленческих решений
   

2. 
   Финансовая структура
   

• 
  Центр прибыли (ЦП);
  
• 
  Центр маржинального дохода (ЦМД);
  
• 
  Центр дохода (ЦД);
  
• 
  Центр затрат (ЦЗ).
  

3. 
   ^ Бизнесы организации
   

№	Название	Продукт	Потребность	Клиент
	Монтаж инженерно-технических систем	Смонтированная инженерно-техническая система	Надежная система, поддерживающая организационно-управленческую деятельность предприятия	Организации и частные лица (без ограничений по типам)
	Проектирование инженерно-технических систем	Проект инженерно-технической системы	Достоверная информация, позволяющая построить требуемую инженерно-техническую систему	Организации и частные лица (без ограничений по типам)

3. 
   Структура центров финансовой ответственности
   

1. 
   Графическое представление
   

2. 
   Табличное представление
   

   ^ Наименование ЦФО	Тип	Наименование подразделения	Руководитель подразделения	Ответственный
   ЦИ "ИнТехПроект"	Центр инвестиций	ИнТехПроект	Директор
   ЦП "ИнТехПроект"	Центр прибыли	ИнТехПроект	Заместитель директора по экономике и финансам
   ЦЗ Общий	Центр затрат			Заместитель директора по экономике и финансам
   ЦЗ Администрация	Центр затрат			Заместитель директора по экономике и финансам
   ЦЗ Качество	Центр затрат			Заместитель директора по качеству
   ЦЗ Снабжение	Центр затрат	Отдел снабжения	Начальник отдела снабжения
   ЦЗ Финансы	Центр затрат	Бухгалтерия	Главный бухгалтер
   ЦМД Общий	Центр маржинального дохода			Заместитель директора по производству
   ЦД Отдел продаж	Центр дохода	Отдел продаж	Начальник отдела продаж	Руководитель проекта
   ЦЗ Инженерно-технический отдел	Центр затрат	Инженерно-технический отдел	Начальник инженерно-технического отдела	Руководитель проекта
   ЦЗ Склад	Центр затрат	Склад	Начальник отдела снабжения	Кладовщик
   ЦЗ Монтажный участок	Центр затрат	Монтажный участок	Начальник монтажного участка

3. 
   Права и обязанности руководителей ЦФО
   

• 
  в пределах своих полномочий участвовать в процессах планирования, учета и анализа бюджетных показателей;
  
• 
  требовать предоставления необходимой информации для составления операционных бюджетов своих ЦФО у руководителей нижестоящих ЦФО;
  
• 
  получать информацию об изменениях в системе бюджетного управления организации и в соответствующих регламентирующих документах.
  

• 
  соблюдать лимиты по статьям бюджетов, установленные для каждого ЦФО;
  
• 
  своевременно предоставлять плановые и фактические данные по статьям бюджетов их ЦФО руководству организации и вышестоящих ЦФО.