Основы налогообложения доходов физических лиц




Скачать 427.71 Kb.
НазваниеОсновы налогообложения доходов физических лиц
страница3/5
Дата публикации01.12.2013
Размер427.71 Kb.
ТипДокументы
uchebilka.ru > Право > Документы
1   2   3   4   5

Если налогоплательщики не могут документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется к физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированным в качестве таковых;

налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения либо вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативам затрат в процентах от суммы начисленного дохода:

создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, - 20%;

создание художественно - графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна - 30%;

создание произведений скульптуры, монументально - декоративной живописи, декоративно - прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, - 40%;

создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-, кинофильмов) - 30%;

создание музыкальных произведений: музыкально - сценических (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок - 40%;

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию, - 25%;

исполнение произведений литературы и искусства - 20%;

создание научных трудов и разработок - 20%;

открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) - 30%.

При определении налоговой базы для указанных категорий налогоплательщиков расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

К расходам налогоплательщика относятся также начисленные либо уплаченные им за налоговый период суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности, за исключением налога на доходы физических лиц.

Индивидуальным предпринимателям профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании их письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера либо авторские вознаграждения, а также вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, указанные налоговые вычеты предоставляются на основании их письменного заявления налоговыми агентами, определяемыми в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ. В случае если налогоплательщики получают доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера и от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, то такие вычеты предоставляются им на основании их письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 213, 215 и 217 НК РФ следующие виды доходов физических лиц:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. В частности, к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся:

пособие по беременности и родам;

пособие беременным, вставшим на учет до 12 недель;

единовременные пособия при рождении ребенка матерям или лицам, их заменяющим и фактически осуществляющим уход, на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

ежемесячное пособие на детей.;

пособие по безработице.

государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном Законом РФ от 20 ноября 1990 г. N 340-1 «О государственных пенсиях в Российской Федерации»1 с изменениями и дополнениями, а также другими нормативными актами по пенсионному обеспечению;

все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, определенных законодательством РФ, связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и/или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.

с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных и представительских расходов.

К командировочным расходам, на которые не начисляется налог на доходы физических лиц, относятся:

суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ;

фактически произведенные и документально подтвержденные (целевые) расходы на проезд до места назначения и обратно;

сборы за услуги аэропорта или вокзала в местах отправления, назначения или пересадок (за исключением проезда на такси);

расходы на провоз багажа;

расходы по найму жилого помещения;

расходы на получение заграничных паспортов и виз;

расходы по регистрации как национального, так и заграничного паспорта;

расходы по обмену чека на наличную иностранную валюту.

На представительские расходы не начисляется налог на доходы физических лиц только при наличии первичных учетных документов, в которых должны быть указаны дата и место проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны организации, конкретное назначение расходов и их величина.

Расходы, произведенные работником в командировке, по оплате деловой встречи в ресторане, культурных мероприятий, сувениров не относятся к командировочным или представительским. Они компенсируются ему за счет суточных или возмещаются за счет прибыли, и соответственно на них налог на доходы физических лиц начисляется.

Кроме того, к выплатам взамен суточных, осуществляемым работникам в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ, на которые начисляется НДФЛ, относятся:

надбавки к заработной плате взамен суточных, выплачиваемые рабочим, специалистам и руководителям, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ;

надбавки взамен суточных, выплачиваемые работникам цирковых организаций, находящимся в постоянных разъездах;

надбавки взамен суточных, выплачиваемые работникам предприятий и объединений лесной промышленности и лесного хозяйства независимо от ведомственной подчиненности, направленным для выполнения лесохозяйственных, лесовосстановительных, лесозащитных, лесомелиоративных, лесозаготовительных, лесосплавных, лесоперевалочных, противопожарных работ и добычи живицы, в случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства;

надбавки взамен суточных, выплачиваемые работникам государственных заповедников, направляемым для выполнения работ по охране заповедной территории от пожаров, вредителей, болезней леса и нарушителей заповедного режима, проведению научно - исследовательских и разрешенных в установленном порядке восстановительных и лесохозяйственных работ, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства;

другие надбавки в пределах норм взамен суточных и компенсации, предусмотренные для отдельных категорий плательщиков законодательством РФ.

Кроме того, к компенсационным выплатам, связанным с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, относятся:

компенсации за износ инструмента, принадлежащего работнику и используемого им для нужд предприятия, предусмотренные ст. 117 ТК РФ. Сумма таких компенсаций исчисляется исходя из стоимости инструментов по розничным ценам, действующим в данной местности на аналогичные виды товаров, пропорционально проценту износа, установленному в зависимости от нормативного срока службы инструмента;

компенсация работникам предприятий за использование ими личных автомобилей и мотоциклов для служебных поездок;

компенсации педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции с целью содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями;

стоимость лечебно - профилактического питания;

выплаты за время передвижения работников, постоянно занятых на подземных работах в шахтах (рудниках), от ствола к месту работы и обратно;

расходы по оплате проезда работникам, трудовая деятельность которых связана с необходимостью разъездов (экспедиторам, кассирам, мастерам по ремонту телевизоров), что должно быть подтверждено должностными инструкциями и соответствующими распорядительными документами.

вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

алименты, получаемые налогоплательщиками;

суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и/или исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями.

работодателями членам семьи умершего работника или своему работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством РФ;

налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам и/или членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, либо за счет средств ФСС России;

суммы, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на доходы организаций, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей, при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения только в случаях безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков и/или выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику либо членам его семьи или родителям, а также зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках;

стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского образования, научно - исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями; стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами; стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;

доходы, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, диких животных и птиц как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от ее переработки, - в течение пяти лет начиная с года государственной регистрации указанного хозяйства;

доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и/или индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной продукции;
1   2   3   4   5

Похожие:

Основы налогообложения доходов физических лиц iconНовые правила налогообложения доходов наемных работников андрей каплин
Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-iv от 22. 05. 2003 (далее   Закон о налоге с доходов). В данной статье остановимся...

Основы налогообложения доходов физических лиц iconНалог на имущество физических лиц
По данному налогу объектами налогообложения являются находящие­ся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, гаражи и иные...

Основы налогообложения доходов физических лиц icon«По договору я подарила двоим своим совершеннолетним дочерям в равных...
Про налог с доходов физических лиц денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права, подаренные плательщику...

Основы налогообложения доходов физических лиц iconК сведению юридических лиц и физических лиц-предпринимателей Автономной Республики Крым
Республике Крым доводит до сведения юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, зарегистрированных до 1 июля 2004 года, информацию...

Основы налогообложения доходов физических лиц iconЗакона Украины «О налоге на доходы физических лиц»
Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц», пришедшего на смену просуществовавшему около 10 лет Декрету Кабинета Министров...

Основы налогообложения доходов физических лиц iconОб обложении налогом с доходов физических лиц нотариальных услуг...
Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письмо об обложении налогом с доходов физических лиц нотариальных услуг...

Основы налогообложения доходов физических лиц iconОтносительно налогообложения выплат, осуществленных профессиональными союзами
Украины рассмотрело письмо Государственной налоговой администрации Украины от 13. 04. 2004 г. №2790/6/17-3116 и №6391/7/17-3117 об...

Основы налогообложения доходов физических лиц iconПрименение положений Закона Украины «О налоге с доходов физических...
Применение положений Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» лицами, осуществляющими нотариальную деятельность

Основы налогообложения доходов физических лиц iconРешени е
О ставках единого налога для физических лиц по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности на 2012 год

Основы налогообложения доходов физических лиц iconПримеры начисления налога с доходов физических лиц
Пример 1: Работнице предприятия Авдеевой Т. А. за январь 2004г начислена заработная плата в сумме 509,0 грн

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
uchebilka.ru
Главная страница


<